一、先看看定義

小型微利企業(yè)：主要用于“企業(yè)所得稅”，符合一定條件的，屬于企業(yè)所得稅范疇的小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人：主要用于“增值稅”，增值納稅人一般分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”。在一定銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)以下（目前為年500萬(wàn)元），屬于小規(guī)模納稅人，符合一定條件的，還可以享受小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠。

也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人與企業(yè)所得稅（稅率、優(yōu)惠等）沒(méi)有一種直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

二、但是，小規(guī)模納稅人也可以同時(shí)是小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（1）小規(guī)模納稅人也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，一般營(yíng)業(yè)額不會(huì)很大（連續(xù)12個(gè)月超過(guò)500萬(wàn)即不再是小規(guī)模納稅人），所以只要符合企業(yè)所得稅范疇下的“小型微利企業(yè)”條件，即可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）小型微利企業(yè)條件

享受的最新稅收優(yōu)惠政策文件為《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），根據(jù)該文件，小型微利企業(yè)需同時(shí)符合四個(gè)條件：

• 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

• 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

• 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

• 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

（3）企業(yè)所得稅稅率（小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用）

• 應(yīng)納稅所得稅超過(guò)300萬(wàn)元，稅率25%
  

• 應(yīng)納稅所得額大于100萬(wàn)元、小于或等于300萬(wàn)元，稅率20%，同時(shí)應(yīng)納稅所得額按50%計(jì)算，按此計(jì)算，實(shí)際稅率為10%（詳見(jiàn)下圖）
  

• 應(yīng)納稅所得額大于0，小于或等于100萬(wàn)元，稅率20%，同時(shí)應(yīng)納稅所得額按25%計(jì)算，按此計(jì)算，實(shí)際稅率為5%（詳見(jiàn)下圖）

三、總結(jié)

1. 小規(guī)模納稅人不符合企業(yè)所得稅小型微利條件時(shí)，企業(yè)所得稅稅率為25%；
   

2. 小規(guī)模納稅人符合企業(yè)所得稅小型微利條件，同時(shí)應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)至300萬(wàn)之間，企業(yè)所得稅稅率為20%，同時(shí)應(yīng)納稅所得額按50%計(jì)算，即實(shí)際稅率10%（所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*稅率）；
   

3. 小規(guī)模納稅人符合企業(yè)所得稅小型微利條件，同時(shí)應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以下，企業(yè)所得稅稅率為20%，同時(shí)應(yīng)納稅所得額按25%計(jì)算，即實(shí)際稅率5%（所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*稅率）。