掛靠在建筑公司下的包工頭該如何應對？

我在國稅局工作，營改增兩年了。我的管戶中也有些建安企業。建筑行業掛靠公司非常普遍。掛靠公司的負責人“包工頭”，怎樣才能規范納稅？為甲方提供正規發票？這是包工頭最關心的問題。包工頭做小了就是一個小包工隊；做大了，就是一家勞務派遣公司。好，下面從兩個方面來回答這個問題。

一、小包工隊的稅務處理。

如果您是一家小包工隊的負責人。為了給甲方提供正規發票。到工商局辦理個體工商執照就可以，再到國地稅辦稅務登記。如果甲方是小規模納稅人，那么就可以為甲方提供增值稅普通發票。如果甲方是增值稅一般納稅人。需要您到國稅局代開增值稅專用發票。

假如您與甲方簽訂合同項目金額為103萬元。

增值稅不含稅金額=103÷（1十3%）=100

應交增值稅額=100x3%=3

二、建筑勞務派遣公司的稅務處理。

如果甲方是增值稅一般納稅人，而且您與甲方簽訂的合同項目金額比較大。就應該辦一個建筑勞務派遣公司的工商執照，再到國地稅辦稅務登記。然后在國稅局申請增值稅一般納稅人。領購增值稅專用發票。勞務派遣公司增值稅有兩種繳納方式。

1.是全額依6%稅率繳納；

2.是差額依5%征收率繳納。

用例題來說明。

貴公司與甲方簽訂勞務合同500萬，

為員工支付工資及五險一金等460萬。

發生辦公費等零星支出，11.7萬元，取得增值稅專用發票，稅額為1.7萬元。

（一）全額計算增值稅。

不含稅銷售額500÷（1十6%）=471.70

銷項稅額=471.70x6%=28.30

進項稅額=1.7

應納增值稅額=28.30一1.7=26.60

（二）差額計算增值稅

如果貴公司向國稅局備案，申請差額征稅。那么計算方法如下。

差額的銷售額500一460=40

應交增值稅額40÷（1十5%）X5%=1.90萬元

采用差額開票方法，為甲方開具增值稅專用發票。稅額為1.90萬元。

兩種計算方法的比較：

全額計稅應繳增值稅額為26.60萬元，

為甲方開具的增值稅專用發票，甲方可以抵扣28.30萬元。

差額計稅應繳增值稅為1.90萬元，

為甲方開具的增值稅專用發票，甲方可以抵扣1.90萬元。

所以作為增值稅一般納稅人的勞務派遣公司，選擇全額繳稅增值稅額繳納較多，甲方取得的進項稅額抵扣也較多。勞務派遣公司選擇差額繳稅，增值稅稅額繳納較少，甲方取得的進項稅額抵扣也較少。因此兩種方式具體選擇哪一種，要與甲方協商，才能確定自己的繳納方式。