怎樣學會計？

本教程闡述了會計業務的基本知識、會計工作的流程、會計核算、財務報表以及財務處理的相關知識點。層次清晰，語言通俗易懂。

會計入門基礎

從大范圍講，會計工作是企業內部管理的重要部分；從小范圍講，會計工作是企業財會管理的重點內容。對于財會人員而言，要做好會計工作，必須打好會計基礎，牢固掌握會計基礎知識，以便為后續做賬工作做好充分準備。

會計定義

會計是一種經濟管理活動，它以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據，采用專門的技術方法，對一定數量的資金運動進行全面、綜合、連續且系統的核算與監督，同時向有關方面提供會計信息，參與經營管理，提高經濟效益。會計作為一門經管類學科，具有以下明顯特征。

1、會計是一種經濟管理活動。

2、會計是一種經濟信息系統。

3、會計以貨幣作為主要計量單位。

4、會計具有核算和監督的基本職能。

5、會計采用一系列專門的方法。

上崗要求

同樣是一名會計，不同的崗位有不同的職責要求，比如按財會報告的對象不同，可以將會計分為管理會計和財務會計，他們的職能定位就不一樣。

管理會計：工作重點在于“創造價值”，通過進一步加工財務會計提供的資料，來分析過去的經營情況，從而更好地控制現在和籌劃未來，貫穿整個單位的管理過程。具體來說，通過及時修正會計工作執行過程中出現的偏差，使單位的經濟活動嚴格按照決策預定的目標進行，有利于控制現在;根據掌握的資料進行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握財會工作情況，提高預測與決策的科學性，有助于籌劃未來。總的來說，管理會計屬于“經營管理型會計”。

財務會計：財務會計體現的是“記錄價值”，即通過確認、計量、記錄和報告等會計工作流程對單位已經發生的交易或事項進行記錄和加工處理，展示并解析歷史經濟信息。它屬于“報賬型會計”。

管理會計與財務會計雖然在許多方面存在著明顯的區別，但管理會計是從傳統會計中分離出來的，因此與財務會計保持著一定的聯系。管理會計與財務會計的聯系指管理會計與財務會計存在內在的關系，它們相互滲透，密切結合，二者聯系如下圖所示。

從長期的工作實踐來看，管理會計主要對公司內部管理人員負責，而財務會計主要對公司外部單位或個人負責。由于服務的主體不同，其崗位職責也就不同。

管理會計的職責：

1.建立成本和利潤責任中心，制定相應的管理辦法，保證企業實現生產經營目標;

2.預測企業經營過程中的成本、銷售和利潤等情況，根據生產經營目標編制企業的全面預算，確定目標成本和目標利潤;

3.建立財務成本控制體系，控制經營成本和企業資金，保證完成銷售目標和利潤目標;

4.參與生產經營的短期決策和投資活動的長期決策，提出有關決策分析的數據;

5.對企業經營的產品進行價值分析，按銷售區域或季節等進行利潤的敏感性分析，從而挖掘出快速達到目標的潛力;

6.提出增收節支的措施，有效降低成本，保證利潤目標的實現，提高經濟效益;

7.對比各責任中心的業績報告實際數與預算數，考核評價各責任中心的工作績效、完成情況和工作任務是否達標等。

財務會計的職責：

1.出納人員負責做好現金和銀行存款的收付工作，并編制現金和銀行存款的收付款憑證，按規定登記現金日記賬和銀行存款日記賬，月末要將現金日記賬與庫存現金實有數進行核對，保證一致，同時要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，保證一致，并編制銀行存款余額調節表，檢查企業和銀行之間存在的未達賬項;

2.出納人員負責發票和支票等購銷憑據和結算憑證的購買、領用及保管工作，同時還要負責保管公司內部的各種印章;

3.協助出納做好收付款工作，管理現金，審核收付款原始憑證，同時配合銷售部門做好銷售分析工作;

4.負責企業資金的管理和調度工作;

5.及時編制轉賬憑證，每月按時結轉利潤，匯總所有記賬憑證;

6.負責公司總賬和各種明細分類賬的登賬、結賬及核對工作。

會計核算流程

介紹過會計的概念與工作內容以后，我們對會計是什么和會計需要做什么有了初步的認識。那么在某個會計期間，怎樣把每個細小的工作串起來，有條不紊地一步步完成會計工作，期末交出漂亮的報表并完成相關稅費的繳納呢?如下圖所示是一套簡單且行之有效的會計處理流程，相信對初入行的你有一定幫助。

現在就以我們最熟悉的發放工資為例，來分析一下會計核算的業務流程：

首先需要編制“工資結算單/工資表”（原始憑證，見圖表1-2），“工資結算單”一般應一式三份：一份由勞動工資部門存查；一份按每一位職工裁成“工資條”，連同工資一起發給職工；一份在發放工資時由職工簽章后交財會部門作為工資核算的憑證，并用以代替工資的明細核算。

由于工資結算表是按各個車間、部門分別編制的，因此，只能反映各個車間、部門工資結算和支付的情況。要對整個單位的工資情況有一個全面的了解，就需要再根據各個部門編制的“工資結算單”匯總編制“工資結算匯總表”（匯總原始憑證，見圖表1-3，其實大部分業務是不需要編制匯總原始憑證的）。請關注一下兩個圖表中相關數字間的關系，可以幫助你更好地理解原始憑證和匯總原始憑證的關系。

注意到“工資結算匯總表”中的“應付工資”（209454.00元）和“實發工資”（165468.66元）了嗎，“應付工資”就是會計人員應當計入相應部門費用的“人工費用”；“實發工資”就是財務部門要打人員工工資卡或直接發到員工手中的現金；“代扣款項”則需要會同單位負擔的部分一起交給有關部門。

如果經過審核，“工資結算單”和“工資結算匯總表”沒有問題，會計人員就可以根據這些原始憑證（原始憑證匯總表）填制“記賬憑證”了，記賬憑證再經過審核后就可以據以登記賬簿，再經過對賬、結賬，最后編制完成會計報表。這些內容相對比較專業，我們會在后面逐條學習。

會計憑證（包括原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿、會計報表等會計資料，要定期整理立卷或裝訂成冊，暫由會計部門保管1年之后，編制清冊，移交檔案部門，按要求進行保管，至此，整個會計核算業務流程就完成了。

工作基礎內容

會計基礎內容是會計事項的記賬基礎，分別有賬戶、會計科目、會計憑證、會計賬簿等內容。通過對這部分內容的學習，就能夠比較全面地了解和掌握會計的基本原理和方法。

一、科目設置的原則和注意事項

會計科目是對會計要素及其對象的具體內容進行分類核算的項目。由于會計要素及其對象的具體內容各有不同，且管理要求也不同，所以，為了全面、系統且詳細地核算并監督各項經濟業務的發生情況，就必須對各項會計要素及其對象進行劃分，即分別設置會計科目。

1、會計科目設置的原則

會計科目不僅反映各會計要素的構成和變化情況，還為投資者、債權人和企業經營管理者等提供會計信息，是非常重要的會計工具。設置會計科目時，要盡量做到科學、合理和適用，具體需要滿足如下表所示的原則。

（1）合法性原則

設置的會計科目應符合國家統一的會計制度的規定，使不同企業對外提供的會計信息之間具有可比性。實際工作中，企業可結合自身實際情況設置會計科目，但不能違反現行會計制度對會計科目所做的統一規定。也就是說，總賬科目必須按照國家現行的相關會計規定進行統—設置，不能隨意變更會計科目的名稱，而一些總賬科目下的明細科目，可根據企業實際經營特點，在不影響統一會計核算要求和統一編報要求的前提下，可自行增設、減少或合并。

（2）相關性原則

設置的會計科目應滿足對外報告和對內管理的要求，同時為向有關各方提供所需的會計信息服務。由于根據《企業會計準則》的規定，企業財務報告提供的信息必須滿足對內、對外各方面的需求，因此，設置的會計科目就必須服務于會計憑證、賬簿和財務報表等各種會計信息的提供，必須與財務報告的編制保持協調性和相關性。

（3）實用性原則

設置的會計科目應符合企業自身的特點，滿足企業的實際需求。市場中的各企業，其組織形式、所屬行業、經營范圍和業務種類等都不同，因此，會計科目的設置就會有區別。在滿足合法性原則下，企業應設置符合經營所需的會計科目。

2、會計科目設置的注意事項

各企業要依據《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規范》和《基本建設財務管理規定》等規定，以及各省、自治區、直轄市財政部門、國務院主管部門制定的補充規定等有關法律、法規，結合本企業情況合理設置會計科目。需要注意的是，企業會計科目的一級科目必須按國家統一規定進行設置，只有部分明細科目才可根據企業的自身需要靈活設置。

二、賬戶的分類

賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于反映會計要素的增減變動情況及其結果的載體。賬戶可根據不同經濟內容分類，也可按不同用途和結構分類。其中，按經濟內容分類是基礎分類方式。

1、按經濟內容分類

賬戶按經濟內容分類的實質是按照會計對象的具體內容進行分類。會計對象就其具體內容而言，可以歸結為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤6個會計要素，因此，在劃分賬戶時，可從這6個方面入手。

但由于利潤一般隱含在收入與費用的配比中，因此，從滿足管理者和會計信息使用者需要的角度考慮，賬戶按其經濟內容可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、共同類賬戶和損益類賬戶這6類。如下圖所示的是其中5類常見的賬戶類型。

2、按用途和結構分類

賬戶分為左方（記賬符號為“借”）和右方（記賬符號為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產類、成本類和費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負債類、所有者權益類和收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。

賬戶中既可登記本期增加的金額，也可登記本期減少的金額；增減相抵消后的差額，登記為余額。在登記時，不僅要登記期初余額，還要登記期末余額。

不同賬戶的期末余額計算方式不同，資產類、成本類和費用類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發生額（即本期增加的金額）-本期貸方發生額（即本期減少的金額）；而負債類、所有者權益類和收入類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發生額（即本期增加的金額）-本期借方發生額（即本期減少的金額）。賬戶一般結構包括如下一些項目：

（1）賬戶名稱，也就是會計科目名稱。

（2）第幾頁，也就是賬戶在賬簿上的頁碼。

（3）時間，即何年何月何日記的賬。

（4）摘要，即賬務或經濟業務的簡要說明。

（5）憑證號碼，即記賬的依據是什么。

（6）金額變化，即金額的增加或減少。

（7）結果，也就是余額。

以上是對賬戶結構要素的羅列，實際應用如下圖所示。

期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額是賬戶的核心要素，由此演化出了簡化的賬戶基本結構——T型賬戶，如下圖所示。

會計賬戶簡稱賬戶，俗稱“戶頭”，是依據會計科目開設的，有一定格式，可對會計要素進行連續、分類、系統的記錄和反映其變動情況及結果。賬戶和科目之間的聯系與區別如下表所示。

三、復式記賬法

復式記賬是對每一項經濟業務都通過兩個或兩個以上有關賬戶相互聯系起來進行登記的一種專門記賬方法。

1、復式記賬法的定義

企業經營過程中發生的各種經濟業務事項都具有雙重性，即每一筆經濟業務事項的發生，一定會引起資金在兩個或兩個以上項目中的增減變動，且資產與權益之間還存在自然的平衡關系，這兩個事實經常被人們利用，以指導會計實踐工作。因此，這兩個事實就自然而然地成為了復式記賬的理論基礎。

復式記賬的理論依據是會計恒等式，因此，在復式記賬法下，要對每一項經濟業務按相等金額在兩個或兩個以上有關賬戶中同時登記。根據不同的記賬符號、記賬規則和試算平衡方法，復式記賬可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中，借貸記賬法是目前運用最廣泛的一種，也是我國法定的記賬方法，該記賬方法下，增加金額和減少金額分別計入借方還是貸方，要根據賬戶反映的經濟內容和業務性質而定。

復式記賬是相對于單式記賬而言的，其記賬比較科學，可完整地反映企業經濟業務的全貌；而單式記賬是一種記錄較簡單但不完整的記賬方法，一般只記錄現金的收付和應收、應付款項對應的經濟業務事項，所以該記賬方法很少被使用。

2、復式記賬法的特征

復式記賬之所以要求在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行記錄，是為了保證會計恒等式的平衡，由此可見，復式記賬有以下特征：

（1）記賬基礎為權責發生制。

（2）理論依據是會計恒等式和資金運動規律。

（3）每一筆經濟業務都必須在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行記錄，且賬戶之間有嚴密的對應關系，可以清晰地反映經濟業務的具體情況，甚至來龍去脈。

（4）賬戶都可以進行試算平衡，以便于檢查賬戶數據記錄的完整性和正確性。

（5）復式記賬法下，需要設置一套完整的賬戶體系，全面反映經濟活動的全過程及最終結果。

四、借貸記賬法

以會計恒等式為記賬原理，“借”和“貸”為記賬符號，按照一定格式進行記錄，反映經濟業務增減變化的復式記賬方法，即借貸記賬法。

商品經濟的不斷發展，使得借貸記賬法在工作中得到了廣泛的運用，記賬對象也不再局限于債權、債務關系，而是擴展到了財產物資增減變化的記錄和經營損益的計算方面。該方法的優點主要有如下圖所示的4點。

1、記賬規則

借貸記賬法的記賬規則總結成一句話就是：有借必有貸，借貸必相等。具體可描述成如下幾個容易理解的要點。

①每一筆經濟業務都必須同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中。

②所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個記賬方向，即借方和貸方，既不能都記入借方，也不能都記入貸方。這是遵循“有借必有貸”。

③記入借方的金額合計數必須等于記入貸方的金額合計數。這是遵循“借貸必相等”。

2、賬戶結構

借貸記賬法下，所有賬戶的T型結構基本相同，左方都為借方，右方都為貸方，但不同性質的賬戶，其借貸雙方登記的內容是不同的，且反應的會計要素增減變動情況也不一樣。下面分別說明各類賬戶的T型結構。

（1）資產類賬戶的結構

資產類賬戶的T型結構中，其借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。在同一會計期間（如月、季、年），借方記錄的增加額合計數為本期借方發生額，貸方記錄的增加額合計數為本期貸方發生額；每一個會計期間的期末要計算借貸方發生額之間的差額，該差額與本期期初余額的和為本期期末余額。資產類賬戶的期末余額一般在借方，所以期初余額也一般在借方，期末余額可根據下列公式計算。

期末余額（借方）=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

T型賬戶結構如下圖所示。

（2）負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構

負債及所有者權益類賬戶的T型結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，同一會計期間的借貸方發生額合計數也分別稱為借方發生額和貸方發生額。這兩類賬戶的期末余額一般在貸方。負債類賬戶和所有者權益類賬戶的期末余額可根據下列公式計算。

期末余額（貸方）=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

T型賬戶結構如下圖所示。

（3）成本費用類賬戶的結構

成本類賬戶和費用類賬戶的T型結構與資產類賬戶的結構基本相同，借方記錄成本、費用的增加額，貸方記錄成本、費用轉入抵銷收入類賬戶（減少）的數額。由于成本費用類賬戶的借方發生額最終都會從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，因此，這類賬戶期末一般沒有余額。如果有余額，也通常表現為借方余額，說明還有成本、費用沒有結轉。

（4）收入類賬戶結構

收入類賬戶的T型結構與負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構基本相同，貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入的轉出額（減少額）。收入的轉出額是指每個會計期間期末都要將收入的貸方發生額合計數從其借方轉入“本年利潤”賬戶的貸方。因此，收入類賬戶期末一般沒有余額。如果有余額，也通常表現為貸方余額，表示還有收入沒有結轉。

3、試算平衡

試算平衡是指在某一時點（如會計期末），根據會計恒等式或復式記賬的原理，對本期所有賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。它的目的是保證企業本期會計處理的正確性。進行試算平衡，不僅可檢查會計記錄的正確性，還能查明錯誤會計記錄的發生原因，進而做出相應的賬務調整，為財會報表的編制提供準確的資料。

在借貸記賬法下，根據借貸記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發生額平衡法和余額平衡法。

A、本期發生額平衡法

這種試算平衡方法的原理是：有借必有貸，借貸必相等。會計人員在日常工作中編制會計分錄時，都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則，將經濟業務計入借貸方對應科目中，且借貸方金額合計相等。因此，本期借貸方的發生額合計數相等。

本期發生額平衡法主要用來檢查本期發生的經濟業務在記入各種賬戶時的處理是否正確。其試算平衡公式如下：

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

B、余額平衡法

余額平衡法的基本原理：資產=負債+所有者權益。日常工作中，會計人員使用借貸記賬法記賬時，資產類賬戶的期末余額一般在借方，而負債和所有者權益類賬戶的期末余額一般在貸方，登記的資產負債表左側資產總計=右側負債及所有者權益總計。由于成本費用類賬戶和收入類賬戶在期末時會進行結轉，無余額，因此，全部賬戶的借方期末余額合計數應等于全部賬戶的貸方期末余額合計數。

余額平衡法主要通過各種賬戶的期末余額來檢查并推斷賬戶的會計處理是否正確，試算平衡公式如下：

全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

五、權責發生制和收付實現制的比較

會計基礎是會計確認的某種標準方式，也是單位收入和支出、費用的確認標準。選擇不同的會計基礎，會影響單位在會計期間取得的收入與發生的支出之間的配比關系，進而影響單位的工作業績和財務成果。會計基礎主要分兩種，權責發生制和收入實現制。在我國，企業通常選擇權責發生制，而行政事業單位一般選擇收付實現制。

1、權責發生制和收付實現制的概念

權責發生制亦稱“應收應付制”。它是一種以本會計期間發生的費用和收入是否應計入本期損益為標準，處理有關經濟業務的制度。凡在本期發生且應從本期收入中扣除的費用，無論本期是否已實際支付貨幣資金，均應作為本期的費用處理；同理，凡在本期發生且應計入本期的收入，無論本期是否已實際收到貨幣資金，均應作為本期的收入處理。選擇這種會計基礎并實行這種制度，有利于正確反映各期的費用和收入水平以及最終的盈虧狀況。

收付實現制亦稱“收付實現基礎”或“現收現付制”，是“權責發生制”的對稱。在會計核算中，它是一種以款項是否已經收到或支付作為確認標準，來確定本期收入和費用的方法。凡在本期內實際收到或支付的一切款項，無論其發生時間早晚或是否應該由本期承擔，均作為本期的收入和費用處理。

2、權責發生制和收付實現制的區別

權責發生制是按照收入、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收入、費用的一種方法；收付實現制是按照收入、費用是否在本期實際收到或支付為標準來確定本期收入、費用的一種方法。它們的比較如下表所示。'

分清會計要素

一、資產

1、資產的定義

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

（1）“企業過去的交易或者事項”包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發生的交易或者事項不形成資產。

（2）“由企業擁有或者控制”是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。

（3）“預期會給企業帶來經濟利益”是指直接或者間接導致現金和現金等價物流人企業的潛力。

2、資產的確認

符合資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：

（1）與該資源有關的經濟利益很可能流人企業。

（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

二、負債

1、負債的定義

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

“現時義務”是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。

2、負債的確認

符合負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：

（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。

（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

三、所有者權益

1、所有者權益的定義

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。

2、所有者權益的來源

所有者權益的來源包括所有者投放的資本、直接計人所有者權益的利得和損失、留存收益等。

直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。

利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。

損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。

所有者權益金額取決于資產和負債的計量。

四、收入

1、收入的定義

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2、收入的確認

收人只有在經濟利益很可能流入從而導致企業資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。

五、費用

1、費用的定義

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

2、費用的確認

費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。

企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。

企業發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。

企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。

六、利潤

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

“直接計入當期利潤的利得和損失”是指應當計人當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。

利潤金額取決于收人和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。

憑證賬簿處理

一、記賬的依據：記賬憑證

1、記賬憑證的種類

（1）記賬憑證按其反映的經濟業務是否與貨幣資金有關，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

①收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業務的記賬憑證，根據貨幣資金收入業務的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應根據會計管理人員或指定人員審核批準的收款憑證，作為記錄貨幣資金的收入依據。出納人員根據收款憑證收款（尤其是收入現金）時，要在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯。收款憑證一般按現金和銀行存款分別編制。收款憑證的格式如下表所示。

②付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業務的記賬憑證，根據貨幣資金支出業務的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應根據會計主管人員或指定人員審核批準的付款憑證，作為記錄貨幣資金支出并付出貨幣資金的依據。出納人員根據付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“付訖”戳記，以免重付。付款憑證的格式如下表所示。

③轉賬憑證。轉賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關的轉賬業務的憑證，根據有關轉賬業務的原始憑證或記賬憑證填制而成。轉賬憑證的格式如下表所示。

收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別用以記錄貨幣資金收入事項、貨幣資金支出事項和轉賬業務（與貨幣資金收支無關的業務）。為便于識別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。

會計實務中，某些經濟業務既是貨幣資金收入業務，又是貨幣資金支出業務，如現金和銀行存款之間的劃轉業務。為了避免記賬重復，對于這類業務一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。即將現金存入銀行時，編制現金付款憑證；從銀行存款提取現金時，編制銀行存款付款憑證。

（2）記賬憑證按照記賬方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。

①復式記賬憑證是把一項經濟業務所涉及的會計科目，集中填列在一張憑證上的記賬憑證，即一張憑證上登記兩個或兩個以上的會計科目，既有“借方”，又有“貸方”。如前面介紹的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證和通用憑證都是復式記賬憑證。其優點是集中反映賬戶的對應關系，了解經濟業務的全貌，減少憑證數量，節約紙張。其缺點是不便于匯總計算每一會計科目的發生額。

②單式記賬憑證是把一項經濟業務所涉及的會計科目，分別按每個會計科目填制的記賬憑證，即把同類經濟業務所涉及的會計科目分別記人兩張或兩張以上的記賬憑證中，每張記賬憑證只填列一個會計科目。

2、記賬憑證的基本內容

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按記賬的要求歸類整理而編制的。各種記賬憑證的格式、內容不盡相同，但編制記賬憑證的目的，在于反映經濟業務，確定會計科目，便于登記賬簿和日后查閱。因此，所有記賬憑證都必須有以下幾個方面的基本內容：

（1）填制單位名稱。

（2）憑證的名稱。

（3）憑證的編號。記賬憑證要根據經濟業務發生的先后順序編制號碼。企業若采用通用憑證，可統一編號，若分別采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，通常采用編號辦法，即按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分收、付、轉三類編號，或細分為現收、現付、銀收、銀付、轉賬五類編號。憑證編了號，便于裝訂保管和登記賬簿，也便于日后檢查。

（4）填制憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天。記賬憑證的填制日期與原始憑證可能相同，也可能不同。記賬憑證應及時填制，但一般稍后于原始憑證的填制。

（5）經濟業務內容摘要。摘要應能清晰地提示經濟業務的內容，同時要簡明扼要。

（6）會計科目及借、貸方金額（包括總賬科目、明細科目），即會計分錄。這是記賬憑證最基本的內容。

（7）所附原始憑證的張數。原始憑證是編制記賬憑證的根據，缺少它就無從審核記賬憑證正確與否。

（8）有關人員的簽章。凡是與記賬有關的人員，包括會計主管人員和復核、記賬、編制人員，都要在憑證上簽章，有關收款和付款的憑證還要有出納人員簽章，以明確有關人員的責任，有利于相互牽制和監督。

3、記賬憑證的填制要求

填制記賬憑證，就是要由會計人員將各項記賬憑證要素按規定方法填寫齊全，便于賬簿登記。

記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴格按原始憑證的填制要求填制外，還應注意以下幾點：

（1）要將經濟業務的內容以簡練概括的文字填入“摘要”欄內。這樣做對于日后查閱憑證和登記賬簿都十分必要，也是做好記賬工作的一個重要方面。

（2）要根據經濟業務的性質，按照會計制度所規定的會計科目和每一會計科目所核算的內容，正確編制會計分錄，從而確保核算口徑一致，以便于指標的綜合匯總和分析對比，同時，也有助于根據正確的賬戶對應關系，了解有關經濟業務的完成情況。

（3）每張記賬憑證只能反映一項經濟業務，除少數特殊業務必須將幾個會計科目填在一張憑證上之外，不得將不同類型經濟業務的原始憑證合并填制記賬憑證，對同一筆經濟業務不得填制對應關系不清的多借多貸的記賬憑證。

（4）附件數量完整。除結賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須有原始附件憑證，以便于復核會計分錄是否正確，也便于日后查閱原始憑證附件。如果--張原始憑證要涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。

例如，用支票購物，同時又用現金在同一時間、地點購物，供貨單位只開了一張發票，此時，應分開作兩張記賬憑證，原始憑證只能附在其中一張后，另一張記賬憑證后無原始憑證時，要在記賬憑證摘要欄中注明附原始憑證的記賬憑證的憑證號。企業單位提取各項稅費的記賬憑證，應附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據及正確的計算過程。

（5）憑證順序編號。各單位可采用收、付、轉賬憑證分類編號的形式（收款憑證：“銀收字”、“現收字”﹔付款憑證：“銀付字”、“現付字”；轉賬憑證：“轉字"），也可采用專用憑證統一編號的形式，但采用哪種形式一經確定，在一個會計年度內不允許任意更改。如一項經濟業務涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分數編寫。

（6）若記賬之前發現記賬憑證有錯誤，應予重新編制正確的記賬憑證，并將錯誤憑證作廢或撕毀。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。

如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度的錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。

4、記賬憑證的審核

記賬憑證的審核是保證會計資料正確的一個重要環節。因此在記賬以前，必須嚴格按照有關規定的要求填制記賬憑證，同時，要由專人對已經填制的記賬憑證進行認真的審核。記賬憑證的審核一般可以從以下幾個方面進行：

（1）按原始憑證的審核的要求，對所附的原始憑證進行復核。

（2）記賬憑證的內容和所填列的附件張數是否與所附原始憑證的內容和張數一致。

（3）記賬憑證中所確定的會計分錄是否正確，即審核其對應科目、應記方向和應記金額是否正確，賬戶對應關系是否清晰，核算內容是否符合會計制度和會計方法的要求。

（4）記賬憑證中有關項目是否填列齊全，有關人員是否已簽名或蓋章以及填寫是否規范等。

在審核過程中，若發現記賬憑證有錯誤，應查明原因，并按規定的方法及時更正或重新填制，同時，要由更正人員在更正處簽章，以示負責，只有經過審核無誤的記賬憑證，才能作為記賬的依據。

二、會計賬簿分類及其啟用登記

1、會計賬簿分類

會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成，以會計憑證為憑據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿記。為了滿足經營管理的需要，每一賬簿體系中包含的賬簿是多種多樣的。這些賬簿可以按不同的標準進行分類，下面只具體講解按用途分類的賬簿：

（1）序時賬簿。序時賬簿是對各項經濟業務按照發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在實際工作中，它是按照會計部門收到憑證的先后順序。即按照憑證號碼的先后順序進行登記。序時賬簿又稱日記賬。現金日記賬和銀行存款日記賬就是特種日記賬。

（2）分類賬簿。分類賬簿又稱分類賬，是對全部經濟業務分類登記的賬簿。分類賬簿按其反應指標的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩類。

總分類賬簿簡稱總賬，是根據一級會計賬戶開設，總括反映全部經濟業務和資金狀況的賬簿。明細分類賬簿簡稱明細賬，是根據二級或三級賬戶設置，詳細反映某一資金變化情況的賬簿。

（3）備查賬簿。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經濟事項或記錄不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。主要是為某些經濟業務的經營決策提供必要的參考消息，如以經營租賃方式租入固定資產的登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬簿不一定在每個單位都設置，而是根據各單位的實際需要確定。備查賬簿沒有固定的格式，可由各單位根據管理的需要自行設計。

賬簿可以為經營管理提供系統、完整的會計核算資料，可以正確地計算成本費用和經營成果，為財務成果的分配提供依據；利用賬簿提供的資料進行賬實的核對，可以檢查賬實是否相符，從而有利于保證各項資產物資和資金的安全完整和合理使用；賬簿所提供的資料既是編制財務報表的主要依據，又是進行會計分析和會計檢查的必要依據；通過設置和登記賬簿，既便于保存會計資料和日后查閱使用，又便于會計核算工作的分工。

2、賬簿的啟用規則

（1）啟用賬簿時的一般規則。賬簿是儲存數據資料的重要會計檔案，登記賬簿要有專人負責。為了保證賬簿記錄的嚴肅性和合法性，明確記賬責任，保證資料完整，在賬簿啟用時，應在“賬簿啟用和經管人員一覽表”中詳細記載：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數、賬簿頁數、啟用日期、加蓋單位公章、經管人員（包括企業負責人、主管會計、復核和記賬人員等）均應登記姓名并加蓋印章。

（2）會計人員交接規則。記賬人員調動工作或因故離職時，必須與接管人員辦理交接手續，在交接記錄欄內填寫交接日期、交接人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監交，而會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人監交。這樣做是為了明確有關人員的責任，加強有關人員的責任感，維護會計賬簿記錄的嚴肅性。

3、登記賬簿的規則

會計人員應根據審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。對于總賬要按照各單位所選用的會計核算組織形式來確定登賬的具體時間，而對于各種明細賬，要根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記，也可以定期（三天或五天）登記。

但債權債務類明細賬和財產物資類明細賬應當每天進行登記，以便隨時與對方單位結算，或與財產物資的實存數進行核對，以確定結余數的正確性。現金和銀行存款日記賬，應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。但不論登記哪種賬簿，都應滿足以下要求：

（1）登記賬簿必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。這是因為，各種賬簿歸檔保管時間一般都在一年以上，有些關系到重要經濟資料的賬簿，則要長期保管，因此要求賬簿記錄保持清晰、耐久，以便長期查核使用，防止涂改。

（2）登記會計賬簿時，應當將會計憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的標記（如打√等），表示已經登記入賬，以避免重記或漏記。

（3）各種賬簿應按賬戶頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁現象，應在空行、空頁處用紅色墨水畫對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。

（4）賬簿中書寫的文字或數字不能頂格書寫，一般只應占格距的1/2，以便留有改錯的空間。

（5）記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數字表示對藍色數字的沖銷、沖減或表示負數。

（6）對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應采用正確的錯賬更正規則進行更正。

（7）各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁最后一行的“摘要”欄內注明“轉次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。對“轉次頁”的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：

①需要結出本月發生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數，如采用“賬結法”下的各損益類賬戶。

②需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數，如“本年利潤”賬戶和采用“表結法”下的各損益類賬戶。

③既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累積發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。如債權、債務結算類賬戶、“實收資本”等資本類賬戶和“原材料”等財產物資類賬戶。

三、怎樣發現錯帳及如何更改

1、錯帳的發現

財會人員要想減少查錯賬的時間，查錯賬的方法就值得研究和探討。其實，實際工作中很多錯賬都有一定規律，掌握了這些規律，查錯賬就比較容易。下面介紹幾種常見的且應用簡便的查找錯賬的方法。

（1）差數法

差數法是按照錯賬的差數查找錯賬的方法，其表現形式有：借方金額遺漏，使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，使該金額在借方超出等。實際工作中有以下兩種錯賬可用此法，如下表所示。

（2）除2法

除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方（或借方）時，出現錯賬的差數表現為錯誤的兩倍，將此差數除以2，得出的商就是反向的金額。例如，如果資產負債表的借貸方余額不平衡，其差數是2624，這個差數是偶數，那就存在記錯方向的可能，只需要計算2624/2=1312，找出是否存在1312元這筆賬且方向記反了。如果差數不能被2除盡或差數為奇數，那就不可能是方向記反了，也就不適用除2法。

（3）除9法

除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，適合如下圖所示的3種情況。

上圖是除9法適用的3種情況，那么這3種情況具體該如何應用呢?這里分兩種情況（1.數字錯位；2.鄰數倒置）討論并舉例，如下圖所示。

（4）尾數法

尾數法是指對發生的差錯只查找末位數的方法，可以提高查找錯賬的效率。該方法適用于借貸方金額中只有末位數出現差錯而其他位數上的數字都正確的情況。

比如，在編制試算平衡表時，發現所有科目的借方合計數比貸方合計數多了0.57，則可查找看是否有小數點部分為0.57元的業務數據填錯了。

2、錯帳更正方法

賬簿登記中的錯誤一般是工作疏忽或熟練程度不夠造成的，而更正錯賬的方法一般有3種，即劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。先來看看什么情況下采用什么更正方法，如下圖所示。

上述不同情況下使用的錯賬更正方法，其具體操作步驟如下表所示。

3、實賬處理

將4532元誤填為5432元，且在結賬前發現錯誤。

這種情況采用劃線更正法。應先在5432上劃一條紅線以示注銷，然后在其上方空白處填寫正確的數字4532，不能只將前兩位數字更正為45。

四、平常的對賬和結賬

會計賬簿的相關工作到最后就剩對賬和結賬了。對賬就是指在本期內對賬簿記錄進行核對；結賬是指在將本期內所發生的經濟業務全部登記人賬的基礎上，于會計期末按照規定的方法結算賬目，包括結計出本期發生額和期末余額。

1、對賬的主要內容

對賬就是核對賬目，指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。對賬工作包括的主要內容如下圖所示。

2、對賬的規范

為了切實保證會計賬簿記錄的真實、正確、可靠，財會人員要嚴格執行對賬制度的規定，按照上一小節介紹的對賬工作內容，檢查賬簿記錄是否完整，有無錯記或漏記，總賬與明細賬合計數之間是否相等，以達到相應的對賬規范，即賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

3、結賬的程序

為了總結某個會計主體在某一會計期間內的經濟活動情況和財務成果，就需要結賬。然后以結賬結果為準，編制財務會計報表，整合各種賬簿的數據信息。通俗地說，結賬就是結算各種賬簿的記錄，包括結算出各賬戶的本期發生額合計數和期末余額數。大致結賬流程如下圖所示。

在實行會計電算化的企業中，利用專門的財務軟件就可在過賬時自動完成結賬工作。而手工做賬的企業，就需要財會人員根據上圖所示的步驟完成結賬工作。

在手工做賬的情形下，各賬戶在結賬時如何處理本期發生額和期末余額呢?顯然，不同的賬戶，其結賬工作是有區別的，具體如下圖所示。

4、結賬的注意事項

在實際財會工作過程中，結賬操作需要注意的問題主要包含如下圖所示的4點。

繪制財務報表

一、財務報表概述

（一）概念

編制會計報表是會計核算的一種專門方法，也是會計工作的一項重要內容。財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。

財務報表至少應當包括資產負債表（反映一定日期企業資產、負債及所有者權益等財務狀況的報表）、利潤表（反映一定時期企業經營成果的會計報表）、現金流量表（反映企業現金和現金等價物流入和流出的報表）、所有者權益變動表（反映一定時期企業構成所有者權益的各組成部分的增減變動情況的報表）和附注（對以上四表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明）。它們具有同等的重要程度。

（二）分類

不同性質的經濟單位由于會計核算的內容不一樣，經濟管理的要求及其所編制財務報表的種類也不盡相同。就企業而言，其所編制的財務報表也可按不同的標志劃分為不同的類別。

1、按編報期間的不同分類

按財務報表編制期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。

（1）中期財務報表至少應該包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。中期財務報表又可分為月度財務報表、季度財務報表、半年度財務報表和年初至本中期末的財務報表。

（2）年度財務報表是以從公歷1月1日起至12月31日止為基礎編制的財務報表。年度財務報表一般包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。

2、按編報主體的不同分類

按編報主體的不同，可分為個別財務報表和合并財務報表。

（1）個別財務報表是指企業以本公司為會計主體編制的財務報表。

（2）合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，根據母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表。

（三）財務報表編制的基本要求

為確保會計報表質量，編制財務報表必須符合以下要求。

1、以持續經營為基礎編制

企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。

如果以持續經營為基礎編制財務報表不再合理，企業應當采用其他基礎編制財務報表，并在附注中進行聲明。

2、按正確的會計基礎編制

企業除了現金流量表用收付實現制編制外，其他財務報表應當按照權責發生制編制。

3、至少按年編制財務報表

企業至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報表數據不具可比性的事實。

4、項目列報遵守重要性原則

重要性原則，是指在合理預期下，財務報表某項目的省略或者錯報會影響使用者據此作出的經濟決策，該項目具有重要性。它是從項目的性質和金額兩方面予以判斷的，且各項目重要性的判斷標準一經確定，不得隨意變更。

（1）判斷項目性質的重要性，應當考慮該項目在性質上是否屬于企業日常活動，是否顯著影響企業的財務狀況、經營成果和現金流量等因素。

（2）判斷項目金額大小的重要性，應當考慮該項目金額占資產總額、負債總額、所有者權益總額、營業收入總額、營業成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關項目金額的比重或所屬報表單列項目金額的比重。

（3）性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。

（4）性質或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。

（5）某些項目的重要性程度不足以在資產負債表、利潤表、現金流量表或所有者權益變動表中單獨列示，但對附注具有重要性的，則應當在附注中單獨列報項目。

5、保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性

財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，除會計準則要求改變財務報表項目或企業經營業務的性質發生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息外，不得隨意變更。

6、各項目之間金額不得相互抵銷

財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額、直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷，但其他會計準則另有規定的除外。

資產或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，不屬于抵銷。非日常活動產生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關費用后的凈額列示更能反映交易實質的，不屬于抵銷。

7、至少應當提供所有項目上一個可比會計期間的比較數據

當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計準則另有規定的除外。

財務報表的列報項目發生變更的，應當至少對可比期間的數據按照當期的列報要求進行調整，并在附注中披露調整的原因和性質，以及調整的各項目金額。對可比數據進行調整不切實可行的，應當在附注中披露不能調整的原因。

8、應當在財務報表的顯著位置披露編報企業的名稱等重要信息

企業應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：編報企業的名稱；資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。

（四）財務報表編制前的準備工作

在編制財務報表前，需要完成下列工作：

1、嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料；

2、進行全面財產清查、核實債務，并按規定程序報批，進行相應的會計處理；

3、按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

4、檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行；

5、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。

二、資產負債表

（一）概念和作用

資產負債表，又稱“財務狀況表”，是反映企業在某一特定日期的財務狀況的財務報表。它是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式進行編制的。

資產負債表的作用主要有：

1、可以提供企業某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況；

2、可以提供企業某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務，以及清償的時間；

3、可以反映企業所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況，以及對負債的保障程度。

（二）我國企業資產負債表的一般格式

資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式。我國的資產負債表采用賬戶式的格式。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，右方為負債和所有者權益項目。各項資產、負債按流動性排列，所有者權益項目按穩定性排列。資產負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、資產負債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產、負債和所有者權益的內容。其中，表體部分是資產負債表的主體和核心。我國企業資產負債表的格式一般如下表所示：

（三）資產負債表編制的基本方法

１、“期末余額”欄的填列方法

資產負債表中“期末余額”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶余額填列。

具體方法如下：

（１）根據一個或者幾個總賬科目余額直接填列。例如，“短期借款”“應收股利”“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”“可供出售金融資產”“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”等項目。

有些項目則應根據幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列。

（２）根據明細科目的余額計算填列。如“應付票據及應付賬款”，該項目應根據“應付票據”科目的期末余額，以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。“預收賬款”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計數填列。

（3）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。例如“長期借款”項目需要根據“長期借款”總賬科目期末余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中，將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。其中，將于一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款，記入“一年內到期的非流動負債”。

（4）根據有關科目余額減去其備抵類科目余額后的凈額填列。如“長期股權投資”“在建工程”項目，應根據相關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備；“固定資產”“無形資產”“投資性房地產”項目，應根據相關科目期末余額扣減相應的累計折舊（攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。

（5）綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目，應根據材料采購、原材料、發出商品、周轉材料、委托加工物資、生產成本等科目期末余額合計，減去“存貨跌價準備”等科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，庫存商品采用計劃成本核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

2、“年初余額”欄的填列方法

本表中“年初余額”欄通常根據上年年末有關項目的期末余額填列，且與上年年末資產負債表“期末余額”欄相一致。如果企業上年度資產負債表規定的項目名稱和內容與本年度不一致，應當對上年年末資產負債表相關項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入“年初余額”欄。

三、利潤表

（一）概念與作用

利潤表又稱“損益表”，是總括反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。利潤表用來反映企業一定時期內利潤（或虧損）的實際情況，是根據“收入-費用=利潤”的基本關系來編制的，是企業經營活動的動態表現。

利潤表的作用主要有：

1、反映一定會計期間收入的實現情況；

2、反映一定會計期間的費用耗用情況；

3、反映企業經濟活動成果的實現情況。

（二）我國企業利潤表的一般格式

利潤表有多步式和單步式，在我國企業應當采用多步式利潤表，將不同性質的收人和費用分別進行對比，以便得出一些中間性的利潤數據，如營業利潤、利潤總額、凈利潤，幫助使用者理解企業經營成果的不同來源。

利潤表一般包括表頭、表體兩部分。其中，表頭應列明報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣名稱、計量單位；表體反映形成經營成果的各個項目和計算過程。利潤表的格式如下表所示：

（三）利潤表編制的基本方法

利潤表中的各個項目，都是根據有關會計科目記錄的本期實際發生數和累計發生數分別填列的。

1、“本期金額”欄填列方法

“本期金額”欄根據“主營業務收入”“主營業務成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“研發費用”“資產減值損失”“公允價值變動損益”“投資收益”“資產處置收益”“其他收益”“營業外收入”“營業外支出”“所得稅費用”等科目的發生額分析填列。其中，“營業利潤”“利潤總額”“凈利潤”等項目根據該表中相關項目計算填列。

營業收入=主營業務收入＋其他業務收入

營業成本=主營業務成本＋其他業務成本

2、“上期金額”欄的填列方法

“上期金額”欄應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本期不一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。

利潤表中如果是按“本月數”和“本年累計數”設置的，那么“本月數”應根據各有關會計科目的本期發生額直接填列；“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本報告期止的累計發生額，即應根據上月“利潤表”的累計數加上本月“利潤表”的本月數之和填列。

四、現金流量表

（一）概念與作用

現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提供有力依據。

（二）我國企業現金流量表的一般格式

我國企業現金流量表的格式一般如下表所示：

（三）現金流量表編制的基本方法

1、直接法與間接法

現金流量表的編制有兩種方法：直接法與間接法。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。我國《企業會計準則》規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。

2、T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。采用T型賬戶法編制現金流量表的步驟是：

第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T型賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。

第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T型賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。

第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過人各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。

第五步，根據大的“現金及現金等價物”T型賬戶編制正式的現金流量表。

做好合理歸檔

一、會計憑證的傳遞與保管

1、會計憑證的傳遞

（1）會計憑證傳遞的作用

會計憑證的傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。正確組織會計憑證的傳遞，對于及時處理和登記經濟業務，明確經濟責任，實行會計監督，具有重要作用。

（2）會計憑證傳遞的注意事項

各種記賬憑證所記載的經濟業務內容不同，涉及的部門和人員不同，辦理的經濟業務手續也不盡一致。組織會計憑證傳遞，必須遵循內部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經濟業務。會計憑證在傳遞過程中必須注意：

①一切會計憑證的傳遞和處理，必須在會計報告期內完成，應當及時傳遞，不得積壓，不得跨期，否則勢必影響會計核算的正確性和及時性。

②會計憑證在傳遞過程中，既要做到完備嚴密，又要簡便易行。憑證的簽收、交接應當制定必要的制度，以保證會計憑證的安全與完整。

③應根據每種經濟業務的特點、內部組織機構和人員分工情況以及經營管理的需要，恰當規定會計憑證經由的必要環節，并據之恰當規定會計憑證的份數，做到既使各有關部門和人員能了解經濟業務的情況，及時辦理憑證手續，又避免憑證傳遞經過不必要的環節，以利于提高工作效率。

④要根據各個環節辦理經濟業務所必需的時間，合理規定憑證在各個環節停留的時間，以確保憑證及時傳遞。

2、會計憑證的保管

會計憑證是重要的經濟資料和會計檔案。每個單位在完成經濟業務手續和記賬以后，須按規定的立卷歸檔制度，形成會計檔案資料，以便日后查閱。

會計部門在記賬后，應定期（每日、每旬或每月）對各種會計憑證加以分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證折疊整齊，加具封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上，應寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號碼以及記賬憑證和原始憑證的張數，并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時，必須保持會計分錄的完整。為此，應按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按科目歸類裝訂。

會計憑證的保管期限和銷毀手續，必須嚴格按照會計制度的有關規定執行。一般會計憑證至少保存10年，重要的憑證須長期保存，會計憑證保存期滿需銷毀時，必須開列清單，按照規定的手續報經批準后方可銷毀。任何單位都不能隨意銷毀會計憑證。

二、會計賬簿的保管和更換

1、賬簿的保管

各種賬簿是重要的經濟檔案，必須按規定妥善保管，不得丟失和任意銷毀。否則，原有債權、債務無法理清；重要的經濟資料和經濟信息將喪失，經濟責任將無法明確，故妥善保管賬簿意義重大。賬簿的保管，既要安全、完善、機密，又要保證使用時能及時迅速查到。

年度終了更換新賬后，舊賬頁應清點整理，所有活頁歸檔保管。賬簿歸檔保管要做到五防，防火、防盜、防潮、防霉爛變質、防蟲蛀鼠咬。存檔后的會計賬簿，調閱時必須提出理由，經會計主管人員批準，在保管員陪同下方可查閱，原則上不得借出。

賬簿的保管期限如下：

（1）現金和銀行存款日記賬保管25年。

（2）總賬和明細分類賬保管15年。

（3）涉外賬簿應長期保存。

賬簿保管期滿，需要銷毀時，由檔案保管部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，編造銷毀清冊，報本單位領導或上級批準方可銷毀。銷毀時，應由檔案保管部門、財務部門和有關部門共同監銷。

2、賬簿的更換

為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，每個會計年度開始時，一般都要啟用新賬，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。

現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬都要每年更換新賬，但固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續使用，不必每年更換新賬。

年終結賬后，有期末余額的賬戶，應將其余額結轉至下年度新賬簿的相應賬戶中去。結轉時，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬簿中相對應的賬戶中的余額欄內，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額為零。

下年度新開賬戶的第一行，填寫的日期是1月1日，“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，同時，將上年結轉余額記入“余額”欄，并標明余額方向。上年度該賬戶的借方余額，轉至本年度新賬內仍為借方余額，上年度該賬戶的貸方余額，轉至本年度新賬內仍為貸方余額。其格式如下表所示。

3、電算化會計檔案的保管

電算化會計檔案主要包括三個方面的內容：由計算機打印輸出的各種書面形式的會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他會計資料；以磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質儲存的會計數據；會計電算化系統開發和使用的全套文檔資料及軟件程序。

對于電算化會計檔案的管理，各單位應建立以下安全與保密措施：

（1）對電算化會計檔案管理要做到防磁、防火、防潮、防塵等工作。

（2）采用磁性介質儲存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。

（3）嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放會計檔案，嚴防毀損、散失和泄密。

（4）各種會計資料包括打印出來的會計資料以及儲存會計資料的軟盤、光盤、微縮膠片等，未經單位負責人同意，不得外借和拿出單位。

（5）借閱會計資料應履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄。存放在磁性介質上的會計資料借閱歸還時，還應認真檢查，防止感染病毒。

推薦學習渠道

課程資源

1、《基礎會計》：東北財經大學會計學院的會計學專業是國家級一流本科專業建設點，《基礎會計》課程由國家級教學名師——劉永澤教授、遼寧省教學名師——陳文銘教授、國家教學成果獎二等獎獲得者——張嬈教授組成的教學團隊建設完成，是國家一流本科課程（線上課程）。

2、《管理會計》：國家首批一流線上課程。2022年8月起為學習強國平臺所選用。管理會計入門課，精選管理會計決策中的幾個基本章節講授。幫助初學者快速了解管理會計的基本工具精髓，提高學習興趣，并能與現實緊密聯系。

3、《會計學基礎》：會計是一門商業語言，它把商業活動中的價值交換，忠實地記錄下來，轉化為會計的報告。這個過程，既要言詞達意，又要讓讀者有效理解。會計，記錄企業的資金運動，揭示資金缺口，提示風險，幫助企業應對變化。學習會計語言，就能讀懂企業這本書。

4、《會計學》：本課程是面向經濟管理類等專業學員開設的免費網絡公開課程，是國家級精品課程、國家級資源共享課程和首批國家一流課程。主要培養學生閱讀、理解和使用會計信息的能力，具有分析企業主要經濟業務的發生對財務報表影響的能力，拓寬提高企業經濟效益的視野，培養誠信守法、求真審慎的職業價值觀。

5、《會計學》（面向非會計專業學生）：會計是通用的商業語言。本課程針對非會計專業小白的需求，設計了會計基礎知識、日常業務會計處理和會計報表分析三部分內容。課程提供豐富線上資源，包括視頻、課后練習與測試、案例分析、質疑與討論、拓展資源庫等。授課方式多樣有趣，幫助學生掌握基礎知識，建立會計思維，形成一定的會計分析能力。

書籍資源

一、會計學專業基礎課

《高等數學》《概率論與數理統計》《程序設計》《管理學導論》《財務管理》《運籌學》《營銷管理》《管理信息系統》《運營管理》《會計軟件應用》《中級財務會計》《成本管理會計》《稅法》《經濟法》《西方經濟學》。

二、專業選修課

《會計制度設計》《文獻檢索》《專業外語》《人力資源會計》《社會會計》《保險學》《稅務會計》《會計專題研究》《會計與審計案例》《會計職業道德》《管理控制系統》《行業比較會計》《ZF與非盈利組織會計》《會計與審計法律專題》《會計史》《銀行會計》《管理咨詢》《會計與審計實務》《ERP原理及應用》《應用統計軟件》《公司治理與會計信息》《內部控制理論與實踐》《金融衍生工具》《會計信息與資本市場》。

三、專業課

《審計學》《高級財務會計》《中級財務管理》《國際會計》《財務報表分析》。

以上就是對如何學會計問題的解答，希望能對您有所幫助！

%3Chowto_content%3E[{"type":"paragraph","attrs":{"is_abstract":true},"children":[{"type":"text","text":"本教程闡述了會計業務的基本知識、會計工作的流程、會計核算、財務報表以及財務處理的相關知識點。層次清晰，語言通俗易懂。","id":""}],"text":"","id":"MM2YdOcKcoeqYCxATcbcboKPnnd"},{"type":"heading","attrs":{"level":1},"children":[{"type":"text","text":"會計入門基礎","id":""}],"text":"","id":"Nue0d8QwEoYMoQxsqRRcBipxnab"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"從大范圍講，會計工作是企業內部管理的重要部分；從小范圍講，會計工作是企業財會管理的重點內容。對于財會人員而言，要做好會計工作，必須打好會計基礎，牢固掌握會計基礎知識，以便為后續做賬工作做好充分準備。","id":""}],"text":"","id":"KyCadc06uoaM4YxeYyycO67XnKg"},{"type":"image","attrs":{"height":868,"note":[{"type":"text","text":"會計入門基礎","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/55ae34b6f76a4ff188e93d6f88c248e1","width":1366},"text":"","id":"K0QadEsMqoKmKMxmg61c3Kfzndg"},{"type":"heading","attrs":{"level":2},"children":[{"type":"text","text":"會計定義","id":""}],"text":"","id":"DOUydyUiUo0Sm8xmcmHcxwkonnh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計是一種經濟管理活動，它以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據，采用專門的技術方法，對一定數量的資金運動進行全面、綜合、連續且系統的核算與監督，同時向有關方面提供會計信息，參與經營管理，提高經濟效益。會計作為一門經管類學科，具有以下明顯特征。","id":""}],"text":"","id":"DGCOdKMmIoYMA2xc9SCckcUengf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1、會計是一種經濟管理活動。","id":""}],"text":"","id":"KMsEdyia8oi4Wkx2CcgcJXpfnfb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2、會計是一種經濟信息系統。","id":""}],"text":"","id":"UwmydyWmooIaiSxGADpch0iMnFc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3、會計以貨幣作為主要計量單位。","id":""}],"text":"","id":"EumidEU6koeas2xOy3tcN4xhnnv"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"4、會計具有核算和監督的基本職能。","id":""}],"text":"","id":"T8Qid8SIcoickcx85vscXqgWnfg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"5、會計采用一系列專門的方法。","id":""}],"text":"","id":"KIwqdeqkyomIaWxUFkMcpo50n1c"},{"type":"heading","attrs":{"level":2},"children":[{"type":"text","text":"上崗要求","id":""}],"text":"","id":"RiuAdQE8SocYOox0w83cME8fnqh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"同樣是一名會計，不同的崗位有不同的職責要求，比如按財會報告的對象不同，可以將會計分為管理會計和財務會計，他們的職能定位就不一樣。","id":""}],"text":"","id":"ZW24d0Mqqoci0AxQZlCcO3fEnze"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"管理會計：","id":""},{"type":"text","text":"工作重點在于“創造價值”，通過進一步加工財務會計提供的資料，來分析過去的經營情況，從而更好地控制現在和籌劃未來，貫穿整個單位的管理過程。具體來說，通過及時修正會計工作執行過程中出現的偏差，使單位的經濟活動嚴格按照決策預定的目標進行，有利于控制現在;根據掌握的資料進行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握財會工作情況，提高預測與決策的科學性，有助于籌劃未來。總的來說，管理會計屬于“經營管理型會計”。","id":""}],"text":"","id":"CEaodGAiaoyOMOx27a6cixfunRg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"財務會計","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"：","id":""},{"type":"text","text":"財務會計體現的是“記錄價值”，即通過確認、計量、記錄和報告等會計工作流程對單位已經發生的交易或事項進行記錄和加工處理，展示并解析歷史經濟信息。它屬于“報賬型會計”。","id":""}],"text":"","id":"Um2ad02meoqmE2xiM1rcndalnGd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"管理會計與財務會計雖然在許多方面存在著明顯的區別，但管理會計是從傳統會計中分離出來的，因此與財務會計保持著一定的聯系。管理會計與財務會計的聯系指管理會計與財務會計存在內在的關系，它們相互滲透，密切結合，二者聯系如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"ZUsgdq6scowO2ix4CdTcifrknjW"},{"type":"image","attrs":{"height":338,"note":[{"type":"text","text":"上崗要求","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/5442e77cf6b0443cb6bd21ca773ff008","width":665},"text":"","id":"XmGOdUSMkoy2OuxGkpwcR8YLnKd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"從長期的工作實踐來看，管理會計主要對公司內部管理人員負責，而財務會計主要對公司外部單位或個人負責。由于服務的主體不同，其崗位職責也就不同。","id":""}],"text":"","id":"QG0cdOQUuoyyOgxktzbcqXCBnsd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"管理會計的職責：","id":""}],"text":"","id":"V2aAdWymKockWqxmcCEce60bnic"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1.建立成本和利潤責任中心，制定相應的管理辦法，保證企業實現生產經營目標;","id":""}],"text":"","id":"B4Wkdoqa8oWMa8xW8QicERb4nid"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2.預測企業經營過程中的成本、銷售和利潤等情況，根據生產經營目標編制企業的全面預算，確定目標成本和目標利潤;","id":""}],"text":"","id":"FUoudqOEAossM6xA9a4cuJfDnwd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3.建立財務成本控制體系，控制經營成本和企業資金，保證完成銷售目標和利潤目標;","id":""}],"text":"","id":"DQwedQuSKoocoSxSgE0cYqBFnSd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"4.參與生產經營的短期決策和投資活動的長期決策，提出有關決策分析的數據;","id":""}],"text":"","id":"YceQdyqUko4IAkxIlRGcPBw5nUe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"5.對企業經營的產品進行價值分析，按銷售區域或季節等進行利潤的敏感性分析，從而挖掘出快速達到目標的潛力;","id":""}],"text":"","id":"W80Wd2w6uocWqExeM2ocLeurndf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"6.提出增收節支的措施，有效降低成本，保證利潤目標的實現，提高經濟效益;","id":""}],"text":"","id":"NewEdYCY4oKqEGxWqYNcN2d8nDh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"7.對比各責任中心的業績報告實際數與預算數，考核評價各責任中心的工作績效、完成情況和工作任務是否達標等。","id":""}],"text":"","id":"Am8UdyesOoYaoaxiqkUcidRbnXe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"財務會計的職責：","id":""}],"text":"","id":"D4g4d6gUuo0SkKxCci1c6xyZnDg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1.出納人員負責做好現金和銀行存款的收付工作，并編制現金和銀行存款的收付款憑證，按規定登記現金日記賬和銀行存款日記賬，月末要將現金日記賬與庫存現金實有數進行核對，保證一致，同時要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，保證一致，并編制銀行存款余額調節表，檢查企業和銀行之間存在的未達賬項;","id":""}],"text":"","id":"K8qEdeQqMoG2IYxMfticBtAUnJe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2.出納人員負責發票和支票等購銷憑據和結算憑證的購買、領用及保管工作，同時還要負責保管公司內部的各種印章;","id":""}],"text":"","id":"UQwadsO0go6EekxWujlcp50en1b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3.協助出納做好收付款工作，管理現金，審核收付款原始憑證，同時配合銷售部門做好銷售分析工作;","id":""}],"text":"","id":"XsMod86uOoSmCoxft2Kcntfcnnv"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"4.負責企業資金的管理和調度工作;","id":""}],"text":"","id":"BGeEdsEYyo8SeQxGmEGcrr14nUg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"5.及時編制轉賬憑證，每月按時結轉利潤，匯總所有記賬憑證;","id":""}],"text":"","id":"A86OdSCw0ocGigxp45Cc04f4nIo"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"6.負責公司總賬和各種明細分類賬的登賬、結賬及核對工作。","id":""}],"text":"","id":"NwgWdqgYEowuYKxk401c9E6bnlb"},{"type":"heading","attrs":{"level":2},"children":[{"type":"text","text":"會計核算流程","id":""}],"text":"","id":"IeQYd6QCUoAQwmx8UUQcKMR2nub"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"介紹過會計的概念與工作內容以后，我們對會計是什么和會計需要做什么有了初步的認識。那么在某個會計期間，怎樣把每個細小的工作串起來，有條不紊地一步步完成會計工作，期末交出漂亮的報表并完成相關稅費的繳納呢?如下圖所示是一套簡單且行之有效的會計處理流程，相信對初入行的你有一定幫助。","id":""}],"text":"","id":"D0yodaU0QoW4IgxormHcN9n0nXb"},{"type":"image","attrs":{"height":638,"note":[{"type":"text","text":"會計核算流程","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/da0594a7d0a248a9a22901d513e69ad6","width":821},"text":"","id":"VKcEdMKMmomq4QxuIt5ckwIdnLc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"現在就以我們最熟悉的發放工資為例，來分析一下會計核算的業務流程：","id":""}],"text":"","id":"IkCcdu8gAokMSIxas7Dc9G0En8f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"首先需要編制“工資結算單/工資表”（原始憑證，見圖表1-2），“工資結算單”一般應一式三份：一份由勞動工資部門存查；一份按每一位職工裁成“工資條”，連同工資一起發給職工；一份在發放工資時由職工簽章后交財會部門作為工資核算的憑證，并用以代替工資的明細核算。","id":""}],"text":"","id":"LC2Od0AAwoUu24xo3LBccblYnPN"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"由于工資結算表是按各個車間、部門分別編制的，因此，只能反映各個車間、部門工資結算和支付的情況。要對整個單位的工資情況有一個全面的了解，就需要再根據各個部門編制的“工資結算單”匯總編制“工資結算匯總表”（匯總原始憑證，見圖表1-3，其實大部分業務是不需要編制匯總原始憑證的）。","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"請關注一下兩個圖表中相關數字間的關系，可以幫助你更好地理解原始憑證和匯總原始憑證的關系。","id":""}],"text":"","id":"CkwGdsC2UoMs8wxoHzVcD7agnHe"},{"type":"imageList","children":[{"type":"image","attrs":{"height":468,"note":[{"type":"text","text":"會計核算流程","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/640f5a4aa4624ede9d1d3c9d5404bc49","width":702},"text":"","id":"NyOYdMw4yoUKcUxOKwwcVWAunnd"},{"type":"image","attrs":{"height":588,"note":[{"type":"text","text":"會計核算流程","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/e95c6e92142c4ea1b8ba4d7299197b1f","width":709},"text":"","id":"N2Akdi8uWoMqwUxkZd4cyKl7nfh"}],"text":"","id":"NiYqdwQkMoMa0exk7rpcy3oSnQd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"注意到“工資結算匯總表”中的“應付工資”（209454.00元）和“實發工資”（165468.66元）了嗎，“應付工資”就是會計人員應當計入相應部門費用的“人工費用”；“實發工資”就是財務部門要打人員工工資卡或直接發到員工手中的現金；“代扣款項”則需要會同單位負擔的部分一起交給有關部門。","id":""}],"text":"","id":"NiYqdwQkMoMa0exk7rpcy3oSnQd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"如果經過審核，“工資結算單”和“工資結算匯總表”沒有問題，會計人員就可以根據這些原始憑證（原始憑證匯總表）填制“記賬憑證”了，記賬憑證再經過審核后就可以據以登記賬簿，再經過對賬、結賬，最后編制完成會計報表。這些內容相對比較專業，我們會在后面逐條學習。","id":""}],"text":"","id":"TuuGdMGu8oUEeux61s8c94wRnRe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計憑證（包括原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿、會計報表等會計資料，要定期整理立卷或裝訂成冊，暫由會計部門保管1年之后，編制清冊，移交檔案部門，按要求進行保管，至此，整個會計核算業務流程就完成了。","id":""}],"text":"","id":"QoUIdsAqSouSs6xAhLocJpQonHf"},{"type":"heading","attrs":{"level":2},"children":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"text":"","id":"ZemcdEy0koIykGxU9bdcbzVBnyh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計基礎內容是會計事項的記賬基礎，分別有賬戶、會計科目、會計憑證、會計賬簿等內容。通過對這部分內容的學習，就能夠比較全面地了解和掌握會計的基本原理和方法。","id":""}],"text":"","id":"XSqIdoe2QoIQiaxQDkzctIDAnhG"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"一、科目設置的原則和注意事項","id":""}],"text":"","id":"FqmwdS8G4oE0COxqIfAco3a6njg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計科目是對會計要素及其對象的具體內容進行分類核算的項目。由于會計要素及其對象的具體內容各有不同，且管理要求也不同，所以，為了全面、系統且詳細地核算并監督各項經濟業務的發生情況，就必須對各項會計要素及其對象進行劃分，即分別設置會計科目。","id":""}],"text":"","id":"IKuEdAkYkogcsUxszydchxKXnvb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、會計科目設置的原則","id":""}],"text":"","id":"Eu6qd480goayCIx4TCQcHXnAnCg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計科目不僅反映各會計要素的構成和變化情況，還為投資者、債權人和企業經營管理者等提供會計信息，是非常重要的會計工具。設置會計科目時，要盡量做到科學、合理和適用，具體需要滿足如下表所示的原則。","id":""}],"text":"","id":"DMMAdQIqioCSCExUPhdcFZrCnXb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）合法性原則","id":""}],"text":"","id":"K0sWd2qkkoogQ4x0AQ3cBCwpnof"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"設置的會計科目應符合國家統一的會計制度的規定，使不同企業對外提供的會計信息之間具有可比性。實際工作中，企業可結合自身實際情況設置會計科目，但不能違反現行會計制度對會計科目所做的統一規定。也就是說，總賬科目必須按照國家現行的相關會計規定進行統—設置，不能隨意變更會計科目的名稱，而一些總賬科目下的明細科目，可根據企業實際經營特點，在不影響統一會計核算要求和統一編報要求的前提下，可自行增設、減少或合并。","id":""}],"text":"","id":"F8cCdmMaKoEqGMxWQOTcCJmFn6b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）相關性原則","id":""}],"text":"","id":"HWygdGYY2owaEoxWqUKcqyVvnbc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"設置的會計科目應滿足對外報告和對內管理的要求，同時為向有關各方提供所需的會計信息服務。由于根據《企業會計準則》的規定，企業財務報告提供的信息必須滿足對內、對外各方面的需求，因此，設置的會計科目就必須服務于會計憑證、賬簿和財務報表等各種會計信息的提供，必須與財務報告的編制保持協調性和相關性。","id":""}],"text":"","id":"CG6QdIOyUo6CYOxmiHncsZPJnTd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）實用性原則","id":""}],"text":"","id":"AygidCsmmoguw4xCW1Yc6cHWnRd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"設置的會計科目應符合企業自身的特點，滿足企業的實際需求。市場中的各企業，其組織形式、所屬行業、經營范圍和業務種類等都不同，因此，會計科目的設置就會有區別。在滿足合法性原則下，企業應設置符合經營所需的會計科目。","id":""}],"text":"","id":"TkqId2IAYocG2exKHykcXYOPnyX"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、會計科目設置的注意事項","id":""}],"text":"","id":"WmCIdAGE6ogUgsxsXISc7FzSnWb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"各企業要依據《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規范》和《基本建設財務管理規定》等規定，以及各省、自治區、直轄市財政部門、國務院主管部門制定的補充規定等有關法律、法規，結合本企業情況合理設置會計科目。需要注意的是，企業會計科目的一級科目必須按國家統一規定進行設置，只有部分明細科目才可根據企業的自身需要靈活設置。","id":""}],"text":"","id":"ZQaYdgWgYowaimxIfmDcyvj4nwf"},{"type":"image","attrs":{"height":403,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/b7c4eea0cc1c44e5b6c55aef7089a441","width":604},"text":"","id":"GOMGdm0ikocoYSxM9jccJnhPnDg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"二、賬戶的分類","id":""}],"text":"","id":"L4Y0d2iSUowikSxcnqXcbDEMnlg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于反映會計要素的增減變動情況及其結果的載體。賬戶可根據不同經濟內容分類，也可按不同用途和結構分類。其中，按經濟內容分類是基礎分類方式。","id":""}],"text":"","id":"Ro80dUWs2ogGUQx2zFic9xBHnMf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、按經濟內容分類","id":""}],"text":"","id":"My8Qd8qMkoYSIgxCY4HcBfpPnaf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬戶按經濟內容分類的實質是按照會計對象的具體內容進行分類。會計對象就其具體內容而言，可以歸結為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤6個會計要素，因此，在劃分賬戶時，可從這6個方面入手。","id":""}],"text":"","id":"EYaSduqmcoCaUUx2T3McP59qnnb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"但由于利潤一般隱含在收入與費用的配比中，因此，從滿足管理者和會計信息使用者需要的角度考慮，賬戶按其經濟內容可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、共同類賬戶和損益類賬戶這6類。如下圖所示的是其中5類常見的賬戶類型。","id":""}],"text":"","id":"JKoGdym0Goq6sAxIHCecoL44nWe"},{"type":"image","attrs":{"height":846,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/ef9d0e0845984c19b8cc61114584fee9","width":818},"text":"","id":"NecyduOy2oCYQcxucykcSaxonhd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、按用途和結構分類","id":""}],"text":"","id":"G0Mgdmgyco82oqxMrfUcUmDcn1b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬戶分為左方（記賬符號為“借”）和右方（記賬符號為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產類、成本類和費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負債類、所有者權益類和收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。","id":""}],"text":"","id":"T8mEdYuKsoYu6WxSGpIcYVfDnFb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬戶中既可登記本期增加的金額，也可登記本期減少的金額；增減相抵消后的差額，登記為余額。在登記時，不僅要登記期初余額，還要登記期末余額。","id":""}],"text":"","id":"RYuIdQM2uoyAGmxqUfkcFhZGnub"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"不同賬戶的期末余額計算方式不同，資產類、成本類和費用類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發生額（即本期增加的金額）-本期貸方發生額（即本期減少的金額）；而負債類、所有者權益類和收入類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發生額（即本期增加的金額）-本期借方發生額（即本期減少的金額）。賬戶一般結構包括如下一些項目：","id":""}],"text":"","id":"DMaYdgoUcoCo2Kx7iyhcSsl6nLH"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）賬戶名稱，也就是會計科目名稱。","id":""}],"text":"","id":"OuWcdSqE6oCEwgx47bbc0VT7nTh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）第幾頁，也就是賬戶在賬簿上的頁碼。","id":""}],"text":"","id":"JUqYdWuymo0uyixId2GcPaavn9V"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）時間，即何年何月何日記的賬。","id":""}],"text":"","id":"GUSodIamGo0oUEx8Z6CcvWnSncf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）摘要，即賬務或經濟業務的簡要說明。","id":""}],"text":"","id":"UogCdy0QIowGqKxQHcUcJ1oxnQh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）憑證號碼，即記賬的依據是什么。","id":""}],"text":"","id":"PwkKdeiwkoO04oxYlXVcSCqbn0b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（6）金額變化，即金額的增加或減少。","id":""}],"text":"","id":"WWywdEUgmomEiux8Ttkc5LEYnGh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（7）結果，也就是余額。","id":""}],"text":"","id":"USyUdcyYcoM4k0xcdPEcHV9jnFf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"以上是對賬戶結構要素的羅列，實際應用如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"AE0Cdqe4woeCcaxIzaacFNlincf"},{"type":"image","attrs":{"height":355,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/49cf68d8e5bf4d3ea046cce238ac17a1","width":788},"text":"","id":"McMAdIC48ocsSqxyyg9chSm8nVe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額是賬戶的核心要素，由此演化出了簡化的賬戶基本結構——T型賬戶，如下圖所示","id":""},{"type":"text","text":"。","id":""}],"text":"","id":"NKS0dYSAUoOgI0xmq5Kc9PEPnbh"},{"type":"image","attrs":{"height":209,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/e9a3d4cd06c449adb48cb0faa340b37a","width":591},"text":"","id":"MSg2dyKwwocsi2xwVInc8T1Znhd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計賬戶簡稱賬戶，俗稱“戶頭”，是依據會計科目開設的，有一定格式，可對會計要素進行連續、分類、系統的記錄和反映其變動情況及結果。賬戶和科目之間的聯系與區別如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"Hywkd2GYMo0Qy6xYbakcsyShnde"},{"type":"image","attrs":{"height":339,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/bb7bdbc3ee0a4929bf178e0a2b2c9bcc","width":757},"text":"","id":"QueCdqa2oo6SWOxKIyucRwsinag"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"三、復式記賬法","id":""}],"text":"","id":"EC6edSsCOooQEcxqsBjc1gE9nRd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"復式記賬是對每一項經濟業務都通過兩個或兩個以上有關賬戶相互聯系起來進行登記的一種專門記賬方法。","id":""}],"text":"","id":"DuYCdQMguoQCUAxGSS9cAyk6ned"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、復式記賬法的定義","id":""}],"text":"","id":"K6mMdAICwo2SQoxolivcxW5Un5g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業經營過程中發生的各種經濟業務事項都具有雙重性，即每一筆經濟業務事項的發生，一定會引起資金在兩個或兩個以上項目中的增減變動，且資產與權益之間還存在自然的平衡關系，這兩個事實經常被人們利用，以指導會計實踐工作。因此，這兩個事實就自然而然地成為了復式記賬的理論基礎。","id":""}],"text":"","id":"AoEmdKoe8oO4eqx0g8scgDdhn7e"},{"type":"image","attrs":{"height":727,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/117afe5a53de4f9e9256c8fb96835b49","width":975},"text":"","id":"OwQ0dIAKOoukA4xILIkcbgSCnpe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"復式記賬的理論依據是會計恒等式，因此，在復式記賬法下，要對每一項經濟業務按相等金額在兩個或兩個以上有關賬戶中同時登記。","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"根據不同的記賬符號、記賬規則和試算平衡方法，復式記賬可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中，借貸記賬法是目前運用最廣泛的一種，也是我國法定的記賬方法","id":""},{"type":"text","text":"，該記賬方法下，增加金額和減少金額分別計入借方還是貸方，要根據賬戶反映的經濟內容和業務性質而定。","id":""}],"text":"","id":"HS8KdkeIMos6sKxk5mrcPostn0g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"復式記賬是相對于單式記賬而言的，其記賬比較科學，可完整地反映企業經濟業務的全貌；而單式記賬是一種記錄較簡單但不完整的記賬方法，一般只記錄現金的收付和應收、應付款項對應的經濟業務事項，所以該記賬方法很少被使用。","id":""}],"text":"","id":"DwWIdqcmGooyWAxiWGZcc6xpn1c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、復式記賬法的特征","id":""}],"text":"","id":"BCiwduSAMoOSW2xuSqGcEpeqnxv"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"復式記賬之所以要求在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行記錄，是為了保證會計恒等式的平衡，由此可見，復式記賬有以下特征：","id":""}],"text":"","id":"XqGudswMmoQk8WxsHoKcjVZDnjd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）記賬基礎為權責發生制。","id":""}],"text":"","id":"LGE4dGiySoOKKWx2NcCcpHQonWf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）理論依據是會計恒等式和資金運動規律。","id":""}],"text":"","id":"HYAYdW46CoeI2SxgNsxclBUined"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）每一筆經濟業務都必須在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行記錄，且賬戶之間有嚴密的對應關系，可以清晰地反映經濟業務的具體情況，甚至來龍去脈。","id":""}],"text":"","id":"PoAOdCUqgoOysQxAHixcx8xTnTh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）賬戶都可以進行試算平衡，以便于檢查賬戶數據記錄的完整性和正確性。","id":""}],"text":"","id":"Bc2Ad6w0KoaoKSxGm0QclRemn3e"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）復式記賬法下，需要設置一套完整的賬戶體系，全面反映經濟活動的全過程及最終結果。","id":""}],"text":"","id":"QWkMdq0guooGkKxC2WGc8tS4nfh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"四、借貸記賬法","id":""}],"text":"","id":"XEiidK40eoC0qUx85vTc4oGTnSe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"以會計恒等式為記賬原理，“借”和“貸”為記賬符號，按照一定格式進行記錄，反映經濟業務增減變化的復式記賬方法，即借貸記賬法。","id":""}],"text":"","id":"C2iqdqG6OouGqyx4wrscLmSDn3d"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"商品經濟的不斷發展，使得借貸記賬法在工作中得到了廣泛的運用，記賬對象也不再局限于債權、債務關系，而是擴展到了財產物資增減變化的記錄和經營損益的計算方面。該方法的優點主要有如下圖所示的4點。","id":""}],"text":"","id":"RII8dUciMo0egoxWCYdcuQJbnYd"},{"type":"image","attrs":{"height":400,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/723e0960472f442fb7371bab4743ab57","width":637},"text":"","id":"KQywdQ8mioUC6ixo94qcPnuRnL1"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、記賬規則","id":""}],"text":"","id":"OoUkdMqgmo0Y4mxEtAmcm2mynZg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"借貸記賬法的記賬規則總結成一句話就是：有借必有貸，借貸必相等。具體可描述成如下幾個容易理解的要點。","id":""}],"text":"","id":"ZuASdyAUYoI6aCxisBGcgLN1nog"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"①每一筆經濟業務都必須同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中。","id":""}],"text":"","id":"O4AgdYmgeok0yexIYNLcNRVmn11"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"②所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個記賬方向，即借方和貸方，既不能都記入借方，也不能都記入貸方。這是遵循“有借必有貸”。","id":""}],"text":"","id":"Eskyd44gyoeAcOx04f2cFg1On1e"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"③記入借方的金額合計數必須等于記入貸方的金額合計數。這是遵循“借貸必相等”。","id":""}],"text":"","id":"IGGCdAusMoqMayxoFSucNAf7nrf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、賬戶結構","id":""}],"text":"","id":"EsGGdgQ4sokMm6xwTPEczYjDnBf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"借貸記賬法下，所有賬戶的T型結構基本相同，左方都為借方，右方都為貸方，但不同性質的賬戶，其借貸雙方登記的內容是不同的，且反應的會計要素增減變動情況也不一樣。下面分別說明各類賬戶的T型結構。","id":""}],"text":"","id":"XiKkdkm0Goo442xaEVTcU2Z8nof"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（1）資產類賬戶的結構","id":""}],"text":"","id":"NYWGdkSMCoisuyxSYtRcLwyensb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"資產類賬戶的T型結構中，其借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。在同一會計期間（如月、季、年），借方記錄的增加額合計數為本期借方發生額，貸方記錄的增加額合計數為本期貸方發生額；每一個會計期間的期末要計算借貸方發生額之間的差額，該差額與本期期初余額的和為本期期末余額。資產類賬戶的期末余額一般在借方，所以期初余額也一般在借方，期末余額可根據下列公式計算。","id":""}],"text":"","id":"AyYudqs2mog6ykxe0dUcHFnknpd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"期末余額（借方）=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額","id":""}],"text":"","id":"BYiedG2OyoAWAuxYZN8csT45n5c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"T型賬戶結構如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"PoqSdcWMQo68q6xmiqkcJrxDnwb"},{"type":"image","attrs":{"height":307,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/55ca2a0e0d524f418208492c0c308d93","width":574},"text":"","id":"GU40d8I8AoEWG2xclDacMimGnbh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（2）負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構","id":""}],"text":"","id":"Qywid0A8yocAKixGKJqcksNjn8b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"負債及所有者權益類賬戶的T型結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，同一會計期間的借貸方發生額合計數也分別稱為借方發生額和貸方發生額。這兩類賬戶的期末余額一般在貸方。負債類賬戶和所有者權益類賬戶的期末余額可根據下列公式計算。","id":""}],"text":"","id":"QcMsdSQ8WoMCSmxSz5xcmDTBnmb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"期末余額（貸方）=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額","id":""}],"text":"","id":"IgOkdeAYeokyMaxmc2Uctjy8nje"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"T型賬戶結構如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"VUySd0M64oc0QSxqnWucYZKdnsb"},{"type":"image","attrs":{"height":317,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/63cf5f0ba4e14116a96999513f2710ff","width":552},"text":"","id":"QaaydYKa0oqySuxcLXGcr4iKnwc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（3）成本費用類賬戶的結構","id":""}],"text":"","id":"QIgQdOC6eoomswxwhq9c5U2QnAg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"成本類賬戶和費用類賬戶的T型結構與資產類賬戶的結構基本相同，借方記錄成本、費用的增加額，貸方記錄成本、費用轉入抵銷收入類賬戶（減少）的數額。由于成本費用類賬戶的借方發生額最終都會從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，因此，這類賬戶期末一般沒有余額。如果有余額，也通常表現為借方余額，說明還有成本、費用沒有結轉。","id":""}],"text":"","id":"BAUEdc0kMoM00ixO0gYcMN3EnFe"},{"type":"image","attrs":{"height":243,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/ca017bbacb344f24a8f2c9108c5f1a3a","width":551},"text":"","id":"OWAidQIiaoOoI4xQBZ2cDwbfnLd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"","id":""}],"text":"","id":"GMSAdCkAEouU6WxcnemcS2xVn0b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（4）收入類賬戶結構","id":""}],"text":"","id":"RyI8dME2IoCSekxc9T5cjzE2nzb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"收入類賬戶的T型結構與負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構基本相同，貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入的轉出額（減少額）。收入的轉出額是指每個會計期間期末都要將收入的貸方發生額合計數從其借方轉入“本年利潤”賬戶的貸方。因此，收入類賬戶期末一般沒有余額。如果有余額，也通常表現為貸方余額，表示還有收入沒有結轉。","id":""}],"text":"","id":"L0ucdusaiomCmCx8I0Jck0kdnNb"},{"type":"image","attrs":{"height":257,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/f01e65cfe3f74ba8a66c98fc8b8275cd","width":546},"text":"","id":"TW42dIuQMoOMUGxiW4Vc2jdDn8b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、試算平衡","id":""}],"text":"","id":"IGU0d2WKSow0kUxl8xZcrUsdniU"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"試算平衡是指在某一時點（如會計期末），根據會計恒等式或復式記賬的原理，對本期所有賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。它的目的是保證企業本期會計處理的正確性。進行試算平衡，不僅可檢查會計記錄的正確性，還能查明錯誤會計記錄的發生原因，進而做出相應的賬務調整，為財會報表的編制提供準確的資料。","id":""}],"text":"","id":"Ds8UdyIsaoAiggxG2tYchKGvnqf"},{"type":"image","attrs":{"height":810,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/a3395d86f5df429ba3ecae5470e98fc2","width":1440},"text":"","id":"ToWmdmE4iocIi8xcFdKcJG7TnEe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"在借貸記賬法下，根據借貸記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發生額平衡法和余額平衡法。","id":""}],"text":"","id":"J60EdsoYGooAywxCQCTc68ycnoh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"A、本期發生額平衡法","id":""}],"text":"","id":"JkQCdC0W0o2gYexSOTcccB25n7c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"這種試算平衡方法的原理是：有借必有貸，借貸必相等。會計人員在日常工作中編制會計分錄時，都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則，將經濟業務計入借貸方對應科目中，且借貸方金額合計相等。因此，本期借貸方的發生額合計數相等。","id":""}],"text":"","id":"VoaSdeekMo0UmWxyu66cn0fonwc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"本期發生額平衡法主要用來檢查本期發生的經濟業務在記入各種賬戶時的處理是否正確。其試算平衡公式如下：","id":""}],"text":"","id":"BcMMdwmqWo6MqkxAJTXcwUnan8g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計","id":""}],"text":"","id":"YucMdO2eKos0kyx6ebjcu7gbnKh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"B、余額平衡法","id":""}],"text":"","id":"Ri4cdgyyEo0CEGxqI71cYpFnn2g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"余額平衡法的基本原理：資產=負債+所有者權益。日常工作中，會計人員使用借貸記賬法記賬時，資產類賬戶的期末余額一般在借方，而負債和所有者權益類賬戶的期末余額一般在貸方，登記的資產負債表左側資產總計=右側負債及所有者權益總計。由于成本費用類賬戶和收入類賬戶在期末時會進行結轉，無余額，因此，全部賬戶的借方期末余額合計數應等于全部賬戶的貸方期末余額合計數。","id":""}],"text":"","id":"Q6WAdMCk6o4Qysx811TctgcEnwf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"余額平衡法主要通過各種賬戶的期末余額來檢查并推斷賬戶的會計處理是否正確，試算平衡公式如下：","id":""}],"text":"","id":"TYQMdaQi8osAWcxqUrZcOsOKnwd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計","id":""}],"text":"","id":"Y2eEdsAYIoA4kGxwlUFcJHOrnPh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計","id":""}],"text":"","id":"HqaydKMEAok0QKxQTuMcuprjn0e"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"五、權責發生制和收付實現制的比較","id":""}],"text":"","id":"DAIedGOO4o4YsYxK6OrcvDTKnEd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計基礎是會計確認的某種標準方式，也是單位收入和支出、費用的確認標準。選擇不同的會計基礎，會影響單位在會計期間取得的收入與發生的支出之間的配比關系，進而影響單位的工作業績和財務成果。會計基礎主要分兩種，權責發生制和收入實現制。","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"在我國，企業通常選擇權責發生制，而行政事業單位一般選擇收付實現制。","id":""}],"text":"","id":"AmAodyksEouw0axemPQcITz6nNh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、權責發生制和收付實現制的概念","id":""}],"text":"","id":"TCI8dykQmoMqoix0eKXcb2yrnGc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"權責發生制亦稱“應收應付制”。它是一種以本會計期間發生的費用和收入是否應計入本期損益為標準，處理有關經濟業務的制度。凡在本期發生且應從本期收入中扣除的費用，無論本期是否已實際支付貨幣資金，均應作為本期的費用處理；同理，凡在本期發生且應計入本期的收入，無論本期是否已實際收到貨幣資金，均應作為本期的收入處理。選擇這種會計基礎并實行這種制度，有利于正確反映各期的費用和收入水平以及最終的盈虧狀況。","id":""}],"text":"","id":"HKOGd6muKoiu0gxCQ7OcJOk2nfb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"收付實現制亦稱“收付實現基礎”或“現收現付制”，是“權責發生制”的對稱。在會計核算中，它是一種以款項是否已經收到或支付作為確認標準，來確定本期收入和費用的方法。凡在本期內實際收到或支付的一切款項，無論其發生時間早晚或是否應該由本期承擔，均作為本期的收入和費用處理。","id":""}],"text":"","id":"J6MYd204QoWIEyxq6J3c2Aa7n2g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、權責發生制和收付實現制的區別","id":""}],"text":"","id":"QyuedEeWAosAKixi83bcGdEknuc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"權責發生制是按照收入、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收入、費用的一種方法；收付實現制是按照收入、費用是否在本期實際收到或支付為標準來確定本期收入、費用的一種方法。它們的比較如下表所示。'","id":""}],"text":"","id":"ZCyYdO8aaogQSSx0yFzcqfrMnQc"},{"type":"image","attrs":{"height":229,"note":[{"type":"text","text":"工作基礎內容","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/8ae888b6bc00432aaab7e72544cfe2bf","width":760},"text":"","id":"RWoEdCwOGoiqcMxIPuIc6W6Wn3f"},{"type":"heading","attrs":{"level":1},"children":[{"type":"text","text":"分清會計要素","id":""}],"text":"","id":"LI0ydWgG0oaw0YxoleXcANtrn2f"},{"type":"image","attrs":{"height":503,"note":[{"type":"text","text":"分清會計要素","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/6aa0983087a94611a00a116649487c83","width":827},"text":"","id":"GwUEdO4YuowoMwxYpMgcxGIwnZ2"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"一、資產","id":""}],"text":"","id":"Zy0idaamEo8kOoxg3Iic8Owmn7f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、資產的定義","id":""}],"text":"","id":"AcyEdIWksoiSaIxCWFpcBefGnmf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。","id":""}],"text":"","id":"OAMKdAyQYouAW8xAvclcgj3SnJe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）“企業過去的交易或者事項”包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發生的交易或者事項不形成資產。","id":""}],"text":"","id":"Nia4dQGgIoKquixk5UDcKB6pn5d"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）“由企業擁有或者控制”是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。","id":""}],"text":"","id":"ROY8dem40oGMK0xCO5dcGGH1n2d"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）“預期會給企業帶來經濟利益”是指直接或者間接導致現金和現金等價物流人企業的潛力。","id":""}],"text":"","id":"CcsCdemcao6EgWxUZySctJR4nyb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、資產的確認","id":""}],"text":"","id":"KUuKdy4CgogqCAx79NMc4lH4nHQ"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"符合資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：","id":""}],"text":"","id":"Fgo0dqyWIoui4SxgquccmN8Ons5"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）與該資源有關的經濟利益很可能流人企業。","id":""}],"text":"","id":"JUyMdq8uqoqsagxB0mmc4H9nnbd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。","id":""}],"text":"","id":"Cwc2dY8QuoySgixQnIuc56awnId"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"二、負債","id":""}],"text":"","id":"VcY4dOc0SoeMaaxUdQ4cv5ArnAg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、負債的定義","id":""}],"text":"","id":"CKWOdoE04oQuOExyQnPccl6ynIb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。","id":""}],"text":"","id":"FMaYdQoQiomIW4xotuBcGyUgnbe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"“現時義務”是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。","id":""}],"text":"","id":"KIg4daCcaoscuqx6bILczbZBnhc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、負債的確認","id":""}],"text":"","id":"LYgWdI6gWoCm8CxcRD0c71Y8nue"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"符合負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：","id":""}],"text":"","id":"LYokdOAKmoo08uxI1aUc8EHtnNe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。","id":""}],"text":"","id":"BasEd0WUcoGwuQxYFpUcXL1JnPh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。","id":""}],"text":"","id":"Q2Kgds42KoiC88xYCVBcgmdFnPz"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"三、所有者權益","id":""}],"text":"","id":"BSm8dC4EIoiu8qxAnaPc9wuWnsb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、所有者權益的定義","id":""}],"text":"","id":"SUWsd6eSaoUqCqx4Y5QciF6Cneb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。","id":""}],"text":"","id":"IQe2dceSuoCOqWxsthockbJsnPb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、所有者權益的來源","id":""}],"text":"","id":"WqWUdUMeCo4CAWxqi8ec9IT1nsg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"所有者權益的來源包括所有者投放的資本、直接計人所有者權益的利得和損失、留存收益等。","id":""}],"text":"","id":"H06Qdao8KosEoSxaiAkcpjignYd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。","id":""}],"text":"","id":"Oo4IdgWcyoaOO8xOklacm77AnTf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。","id":""}],"text":"","id":"ESsEd8wuEoyaO4x4Y41chF8qnuc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。","id":""}],"text":"","id":"Xas0d0okOoqI4SxQODrcJlwonib"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"所有者權益金額取決于資產和負債的計量。","id":""}],"text":"","id":"KuiSdySwwoMKGexGnhoc7lKInNt"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"四、收入","id":""}],"text":"","id":"JeIodM48coiwQuxyO21c1chXngd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、收入的定義","id":""}],"text":"","id":"OSMydWQkwoIWcOxYLHhcmzYuntc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。","id":""}],"text":"","id":"GckgdG0MMome66xKqvrcbdj6nNd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、收入的確認","id":""}],"text":"","id":"NCWcdWcIIouawIxApjgcC0VbnId"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"收人只有在經濟利益很可能流入從而導致企業資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。","id":""}],"text":"","id":"KkqodMMEao6EYSx27y3cp2aknAb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"五、費用","id":""}],"text":"","id":"SwaodsoimoKi4MxIZWncwwo7nyc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、費用的定義","id":""}],"text":"","id":"USISdu2q2ouU64xikwgcgp60n8b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。","id":""}],"text":"","id":"II2Gda2wEoWQAIxYPGGcPQjqnUc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、費用的確認","id":""}],"text":"","id":"ZeGIdUmiGomMGixasHkcjNpJnwf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。","id":""}],"text":"","id":"HAA4dWSomo284CxMpwKcZFCPnZb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。","id":""}],"text":"","id":"GKuAdq408oUO6GxKEYycG1LEnzb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。","id":""}],"text":"","id":"M662dmWQQoAwk2xK8qscepmdn1c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。","id":""}],"text":"","id":"D266d8eS2owg8GxkXCfcAyFnnxb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"六、利潤","id":""}],"text":"","id":"Ggsgdm8UQoccAKx0QUVc9nc2nnf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。","id":""}],"text":"","id":"R8aUd2mImoIiK6xqwLHcNJrdnih"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"“直接計入當期利潤的利得和損失”是指應當計人當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。","id":""}],"text":"","id":"MQYYdiCwOoIse0xuIC0c6PnJn4g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤金額取決于收人和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。","id":""}],"text":"","id":"HU8adYY4GoysECxIapkcAl8HnPf"},{"type":"heading","attrs":{"level":1},"children":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"text":"","id":"L4CadQgiUogoU0x6iN3c3h2rnng"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"一、記賬的依據：記賬憑證","id":""}],"text":"","id":"QMwedSkaYokoYixW4wMcm3hSn2c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、記賬憑證的種類","id":""}],"text":"","id":"OqkkdgwskoyGy2x2vCucIEl3n8e"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（1）記賬憑證按其反映的經濟業務是否與貨幣資金有關，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。","id":""}],"text":"","id":"MQMKdW08coiMGAxe8NrcVhyEnig"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"①收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業務的記賬憑證，根據貨幣資金收入業務的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應根據會計管理人員或指定人員審核批準的收款憑證，作為記錄貨幣資金的收入依據。出納人員根據收款憑證收款（尤其是收入現金）時，要在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯。收款憑證一般按現金和銀行存款分別編制。收款憑證的格式如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"OkaidcMkqo22QYxQzMZcMTbsnYd"},{"type":"image","attrs":{"height":351,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/81c202efdc1e42da820c87c118295396","width":740},"text":"","id":"O4WyduuOkocMCyxCsgQcJXFNnZd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"②付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業務的記賬憑證，根據貨幣資金支出業務的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應根據會計主管人員或指定人員審核批準的付款憑證，作為記錄貨幣資金支出并付出貨幣資金的依據。出納人員根據付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“付訖”戳記，以免重付。付款憑證的格式如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"AKI2dmMkSokMckxcNznchgkCnfh"},{"type":"image","attrs":{"height":353,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/fac5c78527874294a1e213782eecc269","width":729},"text":"","id":"N44QdMkoqoEmcaxM1FfcNcAEntg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"③轉賬憑證。轉賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關的轉賬業務的憑證，根據有關轉賬業務的原始憑證或記賬憑證填制而成。轉賬憑證的格式如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"YeiAdiCQ4oUq64x8amKcdvqMnqb"},{"type":"image","attrs":{"height":452,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/cda99ac435004d01b8349671820ae43a","width":746},"text":"","id":"R88kdik6uoweqQxGWgTcQTZTnch"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別用以記錄貨幣資金收入事項、貨幣資金支出事項和轉賬業務（與貨幣資金收支無關的業務）。","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"為便于識別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。","id":""}],"text":"","id":"VkW2dK8Q4oOkkwxmKDrcmQ7DnFh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計實務中，某些經濟業務既是貨幣資金收入業務，又是貨幣資金支出業務，如現金和銀行存款之間的劃轉業務。為了避免記賬重復，對于這類業務一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。即將現金存入銀行時，編制現金付款憑證；從銀行存款提取現金時，編制銀行存款付款憑證。","id":""}],"text":"","id":"FWawdquwGoimEoxrl9DcWXtNnvV"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（2）記賬憑證按照記賬方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。","id":""}],"text":"","id":"S6kqduasIomUmSxgjFdc2r6qnQc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"①復式記賬憑證是把一項經濟業務所涉及的會計科目，集中填列在一張憑證上的記賬憑證，即一張憑證上登記兩個或兩個以上的會計科目，既有“借方”，又有“貸方”。如前面介紹的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證和通用憑證都是復式記賬憑證。其優點是集中反映賬戶的對應關系，了解經濟業務的全貌，減少憑證數量，節約紙張。其缺點是不便于匯總計算每一會計科目的發生額。","id":""}],"text":"","id":"JAAkdWakso4U04xeamRcW2monCb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"②單式記賬憑證是把一項經濟業務所涉及的會計科目，分別按每個會計科目填制的記賬憑證，即把同類經濟業務所涉及的會計科目分別記人兩張或兩張以上的記賬憑證中，每張記賬憑證只填列一個會計科目。","id":""}],"text":"","id":"V8Uidmaugo6oo0xU2kWcB2Osnjb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、記賬憑證的基本內容","id":""}],"text":"","id":"FIyMd4SCqo4IeWxcx39cdLqKnfc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按記賬的要求歸類整理而編制的。各種記賬憑證的格式、內容不盡相同，但編制記賬憑證的目的，在于反映經濟業務，確定會計科目，便于登記賬簿和日后查閱。因此，所有記賬憑證都必須有以下幾個方面的基本內容：","id":""}],"text":"","id":"EaM0d4YESoyQegx80KucyfpEnSb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）填制單位名稱。","id":""}],"text":"","id":"BcGIdKSMSo2eKAxEzptcI2QIn9f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）憑證的名稱。","id":""}],"text":"","id":"DWWydiioio0O8SxCi5lcwRxlnce"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）憑證的編號。記賬憑證要根據經濟業務發生的先后順序編制號碼。企業若采用通用憑證，可統一編號，若分別采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，通常采用編號辦法，即按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分收、付、轉三類編號，或細分為現收、現付、銀收、銀付、轉賬五類編號。憑證編了號，便于裝訂保管和登記賬簿，也便于日后檢查。","id":""}],"text":"","id":"CcKcdEWsKoOuwMxgJo3cjTAsnld"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）填制憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天。記賬憑證的填制日期與原始憑證可能相同，也可能不同。記賬憑證應及時填制，但一般稍后于原始憑證的填制。","id":""}],"text":"","id":"EKe2dou2woQcwyxuICucxEdwnxe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）經濟業務內容摘要。摘要應能清晰地提示經濟業務的內容，同時要簡明扼要。","id":""}],"text":"","id":"LA6MdEeaYoGKGQx4xtMcbAMNnVN"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（6）會計科目及借、貸方金額（包括總賬科目、明細科目），即會計分錄。這是記賬憑證最基本的內容。","id":""}],"text":"","id":"OMkudwCKgo2UMixGmjvckDgNngc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（7）所附原始憑證的張數。原始憑證是編制記賬憑證的根據，缺少它就無從審核記賬憑證正確與否。","id":""}],"text":"","id":"TcAEdGKyWoEymIxglmmcbP35nRc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（8）有關人員的簽章。凡是與記賬有關的人員，包括會計主管人員和復核、記賬、編制人員，都要在憑證上簽章，有關收款和付款的憑證還要有出納人員簽章，以明確有關人員的責任，有利于相互牽制和監督。","id":""}],"text":"","id":"UsY4dOY8qoEoEMx2lsLcfblZnbd"},{"type":"image","attrs":{"height":641,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/49cceeac03f14bce881c75a52d0d893b","width":1293},"text":"","id":"SmEudmQkMokg4QxInQ9ctS0wncf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、記賬憑證的填制要求","id":""}],"text":"","id":"NMUYdSoScoS68IxE7arcH208nve"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"填制記賬憑證，就是要由會計人員將各項記賬憑證要素按規定方法填寫齊全，便于賬簿登記。","id":""}],"text":"","id":"XkWKd8su2o4uQCxW4Wqc37j7ngf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴格按原始憑證的填制要求填制外，還應注意以下幾點：","id":""}],"text":"","id":"PGwcdOogIo888UxqeqTcvePCnJh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）要將經濟業務的內容以簡練概括的文字填入“摘要”欄內。這樣做對于日后查閱憑證和登記賬簿都十分必要，也是做好記賬工作的一個重要方面。","id":""}],"text":"","id":"JCeEdSGqUokKM8xotuFciRpgnkf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）要根據經濟業務的性質，按照會計制度所規定的會計科目和每一會計科目所核算的內容，正確編制會計分錄，從而確保核算口徑一致，以便于指標的綜合匯總和分析對比，同時，也有助于根據正確的賬戶對應關系，了解有關經濟業務的完成情況。","id":""}],"text":"","id":"EiScdyQCKooaMoxmUYWc1RI4nxe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）每張記賬憑證只能反映一項經濟業務，除少數特殊業務必須將幾個會計科目填在一張憑證上之外，不得將不同類型經濟業務的原始憑證合并填制記賬憑證，對同一筆經濟業務不得填制對應關系不清的多借多貸的記賬憑證。","id":""}],"text":"","id":"Xc02dGEsCokYWSxElSDc2lr4ndh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）附件數量完整。除結賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須有原始附件憑證，以便于復核會計分錄是否正確，也便于日后查閱原始憑證附件。如果--張原始憑證要涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。","id":""}],"text":"","id":"BGiYdoQm0oacKyxsLZHcPWY5nkB"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"例如，用支票購物，同時又用現金在同一時間、地點購物，供貨單位只開了一張發票，此時，應分開作兩張記賬憑證，原始憑證只能附在其中一張后，另一張記賬憑證后無原始憑證時，要在記賬憑證摘要欄中注明附原始憑證的記賬憑證的憑證號。企業單位提取各項稅費的記賬憑證，應附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據及正確的計算過程。","id":""}],"text":"","id":"W4QodYuoio0sSwxEhQ8cVD03ntf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）憑證順序編號。各單位可采用收、付、轉賬憑證分類編號的形式（收款憑證：“銀收字”、“現收字”﹔付款憑證：“銀付字”、“現付字”；轉賬憑證：“轉字\"），也可采用專用憑證統一編號的形式，但采用哪種形式一經確定，在一個會計年度內不允許任意更改。如一項經濟業務涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分數編寫。","id":""}],"text":"","id":"TeQIdq42youa8mxYrwTcIfi4n1f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（6）若記賬之前發現記賬憑證有錯誤，應予重新編制正確的記賬憑證，并將錯誤憑證作廢或撕毀。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。","id":""}],"text":"","id":"Nis8douaio0eEsx4nAbctcPtnZf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度的錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。","id":""}],"text":"","id":"T8SidiSmeokGcSxYJ7Pckj6PnHh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"4、記賬憑證的審核","id":""}],"text":"","id":"FoIEdaiGqoiOi0xgJGIcjXKkn3g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"記賬憑證的審核是保證會計資料正確的一個重要環節。因此在記賬以前，必須嚴格按照有關規定的要求填制記賬憑證，同時，要由專人對已經填制的記賬憑證進行認真的審核。記賬憑證的審核一般可以從以下幾個方面進行：","id":""}],"text":"","id":"Qq8AdU02Oo2iEmx0a1fcM4qznPg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）按原始憑證的審核的要求，對所附的原始憑證進行復核。","id":""}],"text":"","id":"UYkOdwoG0oA6A2x8pOocdE37nVg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）記賬憑證的內容和所填列的附件張數是否與所附原始憑證的內容和張數一致。","id":""}],"text":"","id":"YskMdygkyokQs2xO6lOc8tUXnFg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）記賬憑證中所確定的會計分錄是否正確，即審核其對應科目、應記方向和應記金額是否正確，賬戶對應關系是否清晰，核算內容是否符合會計制度和會計方法的要求。","id":""}],"text":"","id":"C0WIdAwimoMsGAxqywpcxYXjnpf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）記賬憑證中有關項目是否填列齊全，有關人員是否已簽名或蓋章以及填寫是否規范等。","id":""}],"text":"","id":"MsGudAI06occCIxG02icujBondg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"在審核過程中，若發現記賬憑證有錯誤，應查明原因，并按規定的方法及時更正或重新填制，同時，要由更正人員在更正處簽章，以示負責，只有經過審核無誤的記賬憑證，才能作為記賬的依據。","id":""}],"text":"","id":"IUUqdUwYioGEi4xmg61ccg07nTh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"二、會計賬簿分類及其啟用登記","id":""}],"text":"","id":"JEa8duWCioQaKWxIBzfc7oTenyb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、會計賬簿分類","id":""}],"text":"","id":"N04MdmgIcoqUmexuBB5c8JplnP0"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成，以會計憑證為憑據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿記。為了滿足經營管理的需要，每一賬簿體系中包含的賬簿是多種多樣的。這些賬簿可以按不同的標準進行分類，下面只具體講解按用途分類的賬簿：","id":""}],"text":"","id":"T68WdiWAIo2aMYxs3vgcdEl9nld"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（1）序時賬簿。","id":""},{"type":"text","text":"序時賬簿是對各項經濟業務按照發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在實際工作中，它是按照會計部門收到憑證的先后順序。即按照憑證號碼的先后順序進行登記。序時賬簿又稱日記賬。現金日記賬和銀行存款日記賬就是特種日記賬。","id":""}],"text":"","id":"RoggdGS64oKWOMxOSwncLzkOn4e"},{"type":"image","attrs":{"height":721,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/2ce8bbf97c244af282f68936c320cb7e","width":1775},"text":"","id":"IKuKdGsKsoi0iKxWcjicOICVnNf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（2）分類賬簿。","id":""},{"type":"text","text":"分類賬簿又稱分類賬，是對全部經濟業務分類登記的賬簿。分類賬簿按其反應指標的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩類。","id":""}],"text":"","id":"Ne0od8uSOo0ymcxor9YczIFyngc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"總分類賬簿簡稱總賬，是根據一級會計賬戶開設，總括反映全部經濟業務和資金狀況的賬簿。明細分類賬簿簡稱明細賬，是根據二級或三級賬戶設置，詳細反映某一資金變化情況的賬簿。","id":""}],"text":"","id":"L0ked2a4soIwGSxMGSAcBPKjnnb"},{"type":"imageList","children":[{"type":"image","attrs":{"height":573,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/9bfea3fe942644ca8f606b85d3205750","width":1149},"text":"","id":"HW6WdouyqocE8gxeKy7cMASEnnb"},{"type":"image","attrs":{"height":729,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/297853f801af493886465d1230e3a55b","width":1024},"text":"","id":"NW6qdUOomoUoyqx02Ovcv0y4nIf"}],"text":"","id":"K2AydGCM2oM6IwxULLIc4QUgnmf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（3）備查賬簿。","id":""},{"type":"text","text":"備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經濟事項或記錄不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。主要是為某些經濟業務的經營決策提供必要的參考消息，如以經營租賃方式租入固定資產的登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬簿不一定在每個單位都設置，而是根據各單位的實際需要確定。備查賬簿沒有固定的格式，可由各單位根據管理的需要自行設計。","id":""}],"text":"","id":"K2AydGCM2oM6IwxULLIc4QUgnmf"},{"type":"image","attrs":{"height":618,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/381d8d75afb74be0aa7635960be77d4c","width":1105},"text":"","id":"R6WOdo2oSoMiSsxcFTycfBbbn9e"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬簿可以為經營管理提供系統、完整的會計核算資料，可以正確地計算成本費用和經營成果，為財務成果的分配提供依據；利用賬簿提供的資料進行賬實的核對，可以檢查賬實是否相符，從而有利于保證各項資產物資和資金的安全完整和合理使用；賬簿所提供的資料既是編制財務報表的主要依據，又是進行會計分析和會計檢查的必要依據；通過設置和登記賬簿，既便于保存會計資料和日后查閱使用，又便于會計核算工作的分工。","id":""}],"text":"","id":"Nq6UdkCYCo8QoGxs3ftcH57vnae"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、賬簿的啟用規則","id":""}],"text":"","id":"MEoud8GYCoQoMWxCQOTcYmmOnWh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（1）啟用賬簿時的一般規則。","id":""},{"type":"text","text":"賬簿是儲存數據資料的重要會計檔案，登記賬簿要有專人負責。為了保證賬簿記錄的嚴肅性和合法性，明確記賬責任，保證資料完整，在賬簿啟用時，應在“賬簿啟用和經管人員一覽表”中詳細記載：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數、賬簿頁數、啟用日期、加蓋單位公章、經管人員（包括企業負責人、主管會計、復核和記賬人員等）均應登記姓名并加蓋印章。","id":""}],"text":"","id":"W082dS6aAoSuqWxwXNxcglpXnmf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（2）會計人員交接規則。","id":""},{"type":"text","text":"記賬人員調動工作或因故離職時，必須與接管人員辦理交接手續，在交接記錄欄內填寫交接日期、交接人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監交，而會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人監交。這樣做是為了明確有關人員的責任，加強有關人員的責任感，維護會計賬簿記錄的嚴肅性。","id":""}],"text":"","id":"ZeyKdOEqEoQ4mExew41cqnAUnhc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、登記賬簿的規則","id":""}],"text":"","id":"N4yWdA2cGo8skCxm6Q6ckAUOnyd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計人員應根據審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。對于總賬要按照各單位所選用的會計核算組織形式來確定登賬的具體時間，而對于各種明細賬，要根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記，也可以定期（三天或五天）登記。","id":""}],"text":"","id":"VCgMd4ES2oqEy8xsTqfcz0NQn8f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"但債權債務類明細賬和財產物資類明細賬應當每天進行登記，以便隨時與對方單位結算，或與財產物資的實存數進行核對，以確定結余數的正確性。現金和銀行存款日記賬，應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。但不論登記哪種賬簿，都應滿足以下要求：","id":""}],"text":"","id":"J644dUYYEoiUkMxq4FJchDvQnGN"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"登記賬簿必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。","id":""},{"type":"text","text":"這是因為，各種賬簿歸檔保管時間一般都在一年以上，有些關系到重要經濟資料的賬簿，則要長期保管，因此要求賬簿記錄保持清晰、耐久，以便長期查核使用，防止涂改。","id":""}],"text":"","id":"TUcidm0qyoYIK0xAzAzc9md7nmf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"登記會計賬簿時，應當將會計憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。","id":""},{"type":"text","text":"登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的標記（如打√等），表示已經登記入賬，以避免重記或漏記。","id":""}],"text":"","id":"R84edog6EoK0OkxsnyjcVxNtn6f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"各種賬簿應按賬戶頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。","id":""},{"type":"text","text":"如果發生跳行、隔頁現象，應在空行、空頁處用紅色墨水畫對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。","id":""}],"text":"","id":"P6egdQqKSoGQgKx2FiDcUq6Angf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"賬簿中書寫的文字或數字不能頂格書寫，一般只應占格距的1/2，以便留有改錯的空間。","id":""}],"text":"","id":"QEsadeuMEowi8GxqktPcbWAan2c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。","id":""},{"type":"text","text":"因為在會計工作中，紅色數字表示對藍色數字的沖銷、沖減或表示負數。","id":""}],"text":"","id":"AsKGdCUeqog8G6x2z74cbad7nKg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（6）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。","id":""},{"type":"text","text":"應采用正確的錯賬更正規則進行更正。","id":""}],"text":"","id":"DiSqdIaE6oaEgaxakJRcUsVmnOg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（7）各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁最后一行的“摘要”欄內注明“轉次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。對“轉次頁”的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：","id":""}],"text":"","id":"DkoKdYakeo64woxW6DscAB8pn6g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"①需要結出本月發生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數，如采用“賬結法”下的各損益類賬戶。","id":""}],"text":"","id":"Ks00duYKIoEYqKxEhwnc56finfe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"②需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數，如“本年利潤”賬戶和采用“表結法”下的各損益類賬戶。","id":""}],"text":"","id":"IwKsduaYooYUGYxCKNXc7rZenWd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"③既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累積發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。如債權、債務結算類賬戶、“實收資本”等資本類賬戶和“原材料”等財產物資類賬戶。","id":""}],"text":"","id":"UM44dkAQUoIOYGxIhTDc3khNn8f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"三、怎樣發現錯帳及如何更改","id":""}],"text":"","id":"OCYidMyCiowC8kxGGkNcV31vnGh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、錯帳的發現","id":""}],"text":"","id":"Ww8WdOig4oMcAWxWGmacSOzwnWg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"財會人員要想減少查錯賬的時間，查錯賬的方法就值得研究和探討。其實，實際工作中很多錯賬都有一定規律，掌握了這些規律，查錯賬就比較容易。下面介紹幾種常見的且應用簡便的查找錯賬的方法。","id":""}],"text":"","id":"AgQsdySYAoCOKuxAXXOcFPAznzb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（1）差數法","id":""}],"text":"","id":"RkuYdMgCoogoWWxOa6oc8arhnOg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"差數法是按照錯賬的差數查找錯賬的方法，其表現形式有：借方金額遺漏，使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，使該金額在借方超出等。實際工作中有以下兩種錯賬可用此法，如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"CcsGdu6cQo8e4AxgvLwcL7Pdnah"},{"type":"image","attrs":{"height":337,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/6eeeb4daba4f4031bc8ec7a97a4c5d69","width":725},"text":"","id":"WMe8dUgiioY4EAxgf1uco7den1f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（2）除2法","id":""}],"text":"","id":"McyudY4cioGQ8SxkvKdc8O2inWd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方（或借方）時，出現錯賬的差數表現為錯誤的兩倍，將此差數除以2，得出的商就是反向的金額。例如，如果資產負債表的借貸方余額不平衡，其差數是2624，這個差數是偶數，那就存在記錯方向的可能，只需要計算2624/2=1312，找出是否存在1312元這筆賬且方向記反了。如果差數不能被2除盡或差數為奇數，那就不可能是方向記反了，也就不適用除2法。","id":""}],"text":"","id":"CIucdwYqkok2SmxAvWcci9Smnzg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（3）除9法","id":""}],"text":"","id":"Vu4md6GkWokiaUxKomUcrXbFnrf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，適合如下圖所示的3種情況。","id":""}],"text":"","id":"EEaad08yIoWes2xzfH2c0Q9Fnfj"},{"type":"image","attrs":{"height":308,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/c37ebe26cbbb46109128463dbb27ffdf","width":509},"text":"","id":"FAyudqYccoS8G8xcvYgcTBBqn7e"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"上圖是除9法適用的3種情況，那么這3種情況具體該如何應用呢?這里分兩種情況（1.數字錯位；2.鄰數倒置）討論并舉例，如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"Y4ssdCWQioYq00xi6ZXcMXjxnhd"},{"type":"image","attrs":{"height":532,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/b058ced7c9464d28be4d5263b63aff12","width":706},"text":"","id":"L2Qcd0WwsogwoYxKaFhcZnjSnre"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（4）尾數法","id":""}],"text":"","id":"LQMudSg0GoYyCsxgPVUcDF61n7g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"尾數法是指對發生的差錯只查找末位數的方法，可以提高查找錯賬的效率。該方法適用于借貸方金額中只有末位數出現差錯而其他位數上的數字都正確的情況。","id":""}],"text":"","id":"DCIydsoI8oMGkwxQPzkci6oEnsc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"比如，在編制試算平衡表時，發現所有科目的借方合計數比貸方合計數多了0.57，則可查找看是否有小數點部分為0.57元的業務數據填錯了。","id":""}],"text":"","id":"BiGmdq2auowuu4xJ7GycpvmLnuw"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、錯帳更正方法","id":""}],"text":"","id":"MKaKdEaMcokIs2xiYmTc73RpnNc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬簿登記中的錯誤一般是工作疏忽或熟練程度不夠造成的，而更正錯賬的方法一般有3種，即劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。先來看看什么情況下采用什么更正方法，如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"KMw8dIGo8o6QMQxCEM4cIb49nid"},{"type":"image","attrs":{"height":385,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/4630d8059df645908b569524a3be4907","width":710},"text":"","id":"RKe2dE2QUoacU8xAKDvcwHCBn3Z"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"上述不同情況下使用的錯賬更正方法，其具體操作步驟如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"N2Aod2IQeoCGkKxsRpVchTJhnPg"},{"type":"image","attrs":{"height":689,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/82047765c70f48b68ed953a17ba7ee1e","width":752},"text":"","id":"Sm0gdao8qoqQmkxDemGcKinFnj4"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、實賬處理","id":""}],"text":"","id":"N84YdcI6woeeoixG0E9cof0YnEe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"將4532元誤填為5432元，且在結賬前發現錯誤。","id":""}],"text":"","id":"ROsmdwMkMoW2QaxQtjZcX72vnxe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"這種情況采用劃線更正法。應先在5432上劃一條紅線以示注銷，然后在其上方空白處填寫正確的數字4532，不能只將前兩位數字更正為45。","id":""}],"text":"","id":"DGegdYyiwoScogxwJolcJogQneh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"四、平常的對賬和結賬","id":""}],"text":"","id":"WUcKdS6kSo0wCuxKB1ZcitdPn0B"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計賬簿的相關工作到最后就剩對賬和結賬了。對賬就是指在本期內對賬簿記錄進行核對；結賬是指在將本期內所發生的經濟業務全部登記人賬的基礎上，于會計期末按照規定的方法結算賬目，包括結計出本期發生額和期末余額。","id":""}],"text":"","id":"KUY2dIUS8o266Yx0EEVcGoYEnOe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、對賬的主要內容","id":""}],"text":"","id":"PAGkdKaUOoSqIOxeUXlcSEAtnkb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"對賬就是核對賬目，指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。對賬工作包括的主要內容如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"HAmWdqkAkosk4MxczGgcRFP4nXd"},{"type":"image","attrs":{"height":500,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/dcb10d6a09d5437799d3573e04612406","width":736},"text":"","id":"EQ0Kd02sioE06Qxm4Z8cBCG6nId"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、對賬的規范","id":""}],"text":"","id":"BWiGdIO8QoWmOGxiCgVcuXyxnEg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"為了切實保證會計賬簿記錄的真實、正確、可靠，財會人員要嚴格執行對賬制度的規定，按照上一小節介紹的對賬工作內容，檢查賬簿記錄是否完整，有無錯記或漏記，總賬與明細賬合計數之間是否相等，以達到相應的對賬規范，即賬證相符、賬賬相符和賬實相符。","id":""}],"text":"","id":"IcmadgKcUo2MAqxCo0vc859Fnnd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、結賬的程序","id":""}],"text":"","id":"MKqwdqK8qoKW6IxGKGTc4CdPnlg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"為了總結某個會計主體在某一會計期間內的經濟活動情況和財務成果，就需要結賬。然后以結賬結果為準，編制財務會計報表，整合各種賬簿的數據信息。通俗地說，結賬就是結算各種賬簿的記錄，包括結算出各賬戶的本期發生額合計數和期末余額數。大致結賬流程如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"OUOudiegwoWyMQxWuAkcd1uGnzh"},{"type":"image","attrs":{"height":546,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/e2ca469259b94207a8b4ea9e2a0f90cf","width":746},"text":"","id":"TAoedAI6GoiQGSxSShCcI70Gn6g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"在實行會計電算化的企業中，利用專門的財務軟件就可在過賬時自動完成結賬工作。而手工做賬的企業，就需要財會人員根據上圖所示的步驟完成結賬工作。","id":""}],"text":"","id":"JyUmdCCSGo4QeSxonnOc7u8rnCb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"在手工做賬的情形下，各賬戶在結賬時如何處理本期發生額和期末余額呢?顯然，不同的賬戶，其結賬工作是有區別的，具體如下圖所示。","id":""}],"text":"","id":"AOqydy8AeoWGS4xusmycKIdCnMe"},{"type":"image","attrs":{"height":600,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/3ffbea5baf344bb087dbbcac14d283a5","width":727},"text":"","id":"XiOadgyaGoCscoxWiuJcp1NDnnf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"4、結賬的注意事項","id":""}],"text":"","id":"DyOYdWwgeooEA8xIvGhcYEgLnuc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"在實際財會工作過程中，結賬操作需要注意的問題主要包含如下圖所示的4點。","id":""}],"text":"","id":"V4qidK00co8QcgxclkScPHs6nVb"},{"type":"image","attrs":{"height":834,"note":[{"type":"text","text":"憑證賬簿處理","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/81861a3596444bc8b724177a8b25583b","width":670},"text":"","id":"HUSGdC2MaowuokxA9qDcPL60nPd"},{"type":"heading","attrs":{"level":1},"children":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"text":"","id":"HmGgd42yYokqQIxiOwUcJpl3nqh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"一、財務報表概述","id":""}],"text":"","id":"UKEqdWckQo0YSix8ThccVTZDnng"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（一）概念","id":""}],"text":"","id":"NuuSdowwYocwE0xkmCzcwNl3nfb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"編制會計報表是會計核算的一種專門方法，也是會計工作的一項重要內容。","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。","id":""}],"text":"","id":"UKQWdoggWou2gCxkNjIcElPZnfc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"財務報表至少應當包括資產負債表（反映一定日期企業資產、負債及所有者權益等財務狀況的報表）、利潤表（反映一定時期企業經營成果的會計報表）、現金流量表（反映企業現金和現金等價物流入和流出的報表）、所有者權益變動表（反映一定時期企業構成所有者權益的各組成部分的增減變動情況的報表）和附注（對以上四表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明）。","id":""},{"type":"text","text":"它們具有同等的重要程度。","id":""}],"text":"","id":"ICYQdMc2UoQ0AKxYnUCcKLKDnjh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（二）分類","id":""}],"text":"","id":"P6iwdGaqqoEmccxuUg8c5R6gnxf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"不同性質的經濟單位由于會計核算的內容不一樣，經濟管理的要求及其所編制財務報表的種類也不盡相同。就企業而言，其所編制的財務報表也可按不同的標志劃分為不同的類別。","id":""}],"text":"","id":"O6E4dOWKIosYguxKKzqclBfUnMh"},{"type":"image","attrs":{"height":297,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/8fe5b3c51523495789fb098bede88ae7","width":732},"text":"","id":"J0cgdQygmo442yx2Njgcrbs4n0b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、按編報期間的不同分類","id":""}],"text":"","id":"E2UIdIoaWoIwICxcRhJcQyHvnzg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"按財務報表編制期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。","id":""}],"text":"","id":"XauMdU4qwoISy4xG43oc6FLDnhc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）中期財務報表至少應該包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。中期財務報表又可分為月度財務報表、季度財務報表、半年度財務報表和年初至本中期末的財務報表。","id":""}],"text":"","id":"Eys6dg6QaomaoYxyIdwclhX7nUh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）年度財務報表是以從公歷1月1日起至12月31日止為基礎編制的財務報表。年度財務報表一般包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。","id":""}],"text":"","id":"NSIEdOgyIoemOwx6a5AcS91Wnih"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、按編報主體的不同分類","id":""}],"text":"","id":"YW8MdASYkoi0M4x0AwZcuREQnLg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"按編報主體的不同，可分為個別財務報表和合并財務報表。","id":""}],"text":"","id":"Yw6Qd8wYMoAEUKxcLeJcul41n1d"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）個別財務報表是指企業以本公司為會計主體編制的財務報表。","id":""}],"text":"","id":"Ow2qdyYoUoIec6xeAs1czWzmnMd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，根據母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表。","id":""}],"text":"","id":"ZaOIdGSiwo2MeExaOKCcdfk3nOf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（三）財務報表編制的基本要求","id":""}],"text":"","id":"Pa4AdOsweogCWSxigdGc7n5qnFe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"為確保會計報表質量，編制財務報表必須符合以下要求。","id":""}],"text":"","id":"Rw2udOMKQo8sYCxKgsScPixEn3c"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、以持續經營為基礎編制","id":""}],"text":"","id":"KeYIdcwYUo0kwuxyfjtczNmAnN9"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。","id":""}],"text":"","id":"C4OmdceWwoAuWmxWm6BcapqInYb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"如果以持續經營為基礎編制財務報表不再合理，企業應當采用其他基礎編制財務報表，并在附注中進行聲明。","id":""}],"text":"","id":"JyqmdC0saog2wQxCUqzcyAbrngf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、按正確的會計基礎編制","id":""}],"text":"","id":"RoWQdAUw0omiQqxCi7Rc3Av6ndh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"企業除了現金流量表用收付實現制編制外，其他財務報表應當按照權責發生制編制。","id":""}],"text":"","id":"Bce8dmEiGo4KIExQ5wMc79FenMb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、至少按年編制財務報表","id":""}],"text":"","id":"R2cKdWGomoKu6uxgfP4chw85nmh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報表數據不具可比性的事實。","id":""}],"text":"","id":"YmGodyUEioyewKxmaHEcjVsPnzg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"4、項目列報遵守重要性原則","id":""}],"text":"","id":"WUaydaA4woIYyaxwHbLcRFbsnWe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"重要性原則，是指在合理預期下，財務報表某項目的省略或者錯報會影響使用者據此作出的經濟決策，該項目具有重要性。它是從項目的性質和金額兩方面予以判斷的，且","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"各項目重要性的判斷標準一經確定，不得隨意變更","id":""},{"type":"text","text":"。","id":""}],"text":"","id":"MasodeEEwo8Wu0xbl8Ucvm55nrk"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）判斷項目性質的重要性，應當考慮該項目在性質上是否屬于企業日常活動，是否顯著影響企業的財務狀況、經營成果和現金流量等因素。","id":""}],"text":"","id":"V2s6dmckmoAw0mxsNbYctJ6LnXe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）判斷項目金額大小的重要性，應當考慮該項目金額占資產總額、負債總額、所有者權益總額、營業收入總額、營業成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關項目金額的比重或所屬報表單列項目金額的比重。","id":""}],"text":"","id":"Ia8GdU0A0oiooQxyKo2cy3hqndd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。","id":""}],"text":"","id":"BYsQdwCCao8ma4xyWwQcafgcnfe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）性質或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。","id":""}],"text":"","id":"OcAodqMOGooqkExKQy6cvAmwnZc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）某些項目的重要性程度不足以在資產負債表、利潤表、現金流量表或所有者權益變動表中單獨列示，但對附注具有重要性的，則應當在附注中單獨列報項目。","id":""}],"text":"","id":"DyW0dmsyaooQKgxoRqFcUa9bnAg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"5、保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性","id":""}],"text":"","id":"GkmYd0AiMo2C4Mx0apycUnyjnRd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，除會計準則要求改變財務報表項目或企業經營業務的性質發生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息外，不得隨意變更。","id":""}],"text":"","id":"JSckdMQ0Io0IyMxKQ5UcvhtDnKc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"6、各項目之間金額不得相互抵銷","id":""}],"text":"","id":"NwMmd0UoUoQ06Wx0ccacGZ0Envb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額、直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷，但其他會計準則另有規定的除外。","id":""}],"text":"","id":"YYkidWiAQoSa8axYDmZcxKzwnvd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"資產或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，不屬于抵銷。非日常活動產生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關費用后的凈額列示更能反映交易實質的，不屬于抵銷。","id":""}],"text":"","id":"PM0gdaAEOoWEiexKiY1cHCwhnDc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"7、至少應當提供所有項目上一個可比會計期間的比較數據","id":""}],"text":"","id":"CcIKdcSGeogSwSx06oBcjdwdnAh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計準則另有規定的除外。","id":""}],"text":"","id":"FOq8dg0KwoIm4oxwdaCcHFPbnTf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"財務報表的列報項目發生變更的，應當至少對可比期間的數據按照當期的列報要求進行調整，并在附注中披露調整的原因和性質，以及調整的各項目金額。對可比數據進行調整不切實可行的，應當在附注中披露不能調整的原因。","id":""}],"text":"","id":"XqqMdw2gGoKSouxKYHBcsWLHnpc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"8、應當在財務報表的顯著位置披露編報企業的名稱等重要信息","id":""}],"text":"","id":"PkgCdyoWaoimu0xG2nlcV3zCn4f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"企業應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：編報企業的名稱；資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。","id":""}],"text":"","id":"JIMidomyGoEKOGxQX4dc82RRnEh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（四）財務報表編制前的準備工作","id":""}],"text":"","id":"RaSqdYseaoCqOWx0YEEc2NFYnFd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"在編制財務報表前，需要完成下列工作：","id":""}],"text":"","id":"HAGWdqYYWoyoqmxSO1HcU2eMnwe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1、嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料；","id":""}],"text":"","id":"L68KdwOyooyc80xclclc4gHWnZb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2、進行全面財產清查、核實債務，并按規定程序報批，進行相應的會計處理；","id":""}],"text":"","id":"CIEgdsQW8o0s6IxUNYFcMLIXnyc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3、按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；","id":""}],"text":"","id":"ZUgWdEC0KoqEMAxmQsictYCJnud"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"4、檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行；","id":""}],"text":"","id":"Xgwud86eGoWO0oxygzPcegXPnTe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"5、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。","id":""}],"text":"","id":"Gg4kdqwOuoGOoyxCgs9caPx8nIf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"二、資產負債表","id":""}],"text":"","id":"SuoId2GgCoAeQQxMQtHcoJv8nA2"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（一）概念和作用","id":""}],"text":"","id":"CAq0d4oWeoaWWexYFVcc8bhRnle"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"資產負債表，又稱“財務狀況表”，是","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"反映企業在某一特定日期的財務狀況的財務報表。","id":""},{"type":"text","text":"它是根據“","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"資產=負債+所有者權益","id":""},{"type":"text","text":"”這一會計等式進行編制的。","id":""}],"text":"","id":"RwcsdICUsokqy0xUtkscQXMOnwf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"資產負債表的作用主要有：","id":""}],"text":"","id":"JYYId6kKioG4UwxIzk6c0tIZnef"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1、可以提供企業某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況；","id":""}],"text":"","id":"N2s4dEyaAomgScx9aSxcwxEinfn"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2、可以提供企業某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務，以及清償的時間；","id":""}],"text":"","id":"GsA6diaEmokweqxYp9Uc7u5Ynab"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3、可以反映企業所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況，以及對負債的保障程度。","id":""}],"text":"","id":"Gg0MdEYYKoWEwIxiAzLcUqBenRg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（二）我國企業資產負債表的一般格式","id":""}],"text":"","id":"HKMwdmemSoQUAKx8YJmcrgoAnFc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式。我國的資產負債表采用賬戶式的格式。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，右方為負債和所有者權益項目。各項資產、負債按流動性排列，所有者權益項目按穩定性排列。資產負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、資產負債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產、負債和所有者權益的內容。其中，表體部分是資產負債表的主體和核心。我國企業資產負債表的格式一般如下表所示：","id":""}],"text":"","id":"GqawdcyOMowUcUxEpg1cy8vVnyh"},{"type":"imageList","children":[{"type":"image","attrs":{"height":853,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/cf387134c2d34ef5be9733c5b2d2995a","width":734},"text":"","id":"QG82dEGgMowOuAxiiY6cio2dn5e"},{"type":"image","attrs":{"height":849,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/37ba1848e713416db12c8e88d625bb7d","width":696},"text":"","id":"ACssd664soCUoWxOaCsc3VEcnle"}],"text":"","id":"BGg6dqSsOo8IIOxiEvKcnitjnZf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（三）資產負債表編制的基本方法","id":""}],"text":"","id":"BGg6dqSsOo8IIOxiEvKcnitjnZf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"１、“期末余額”欄的填列方法","id":""}],"text":"","id":"PQ6OdCw0so8uQSxeWLxc9wVPn1f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"資產負債表中“期末余額”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶余額填列。","id":""}],"text":"","id":"CA0yduUGUo2OMuxeKDUcxjjunIf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"具體方法如下：","id":""}],"text":"","id":"FkEadKaQuocGGixG4QEcEWfCnnf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（１）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"根據一個或者幾個總賬科目余額直接填列。","id":""},{"type":"text","text":"例如，“短期借款”“應收股利”“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”“可供出售金融資產”“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”等項目。","id":""}],"text":"","id":"UA2WdAKoQoOOkGxGkxHcVwqOn2g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"有些項目則應根據幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列。","id":""}],"text":"","id":"HeWcdgcgYo4GwexmcWlc7NIentg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（２）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"根據明細科目的余額計算填列。","id":""},{"type":"text","text":"如“應付票據及應付賬款”，該項目應根據“應付票據”科目的期末余額，以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。“預收賬款”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計數填列。","id":""}],"text":"","id":"TmWedMWs2oWykoxmAwOcxiM5nYg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。例如“長期借款”項目需要根據“長期借款”總賬科目期末余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中，將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。其中，將于一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款，記入“一年內到期的非流動負債”。","id":""}],"text":"","id":"UMaEdcaisoaeu2x04Ojcc9lnnHS"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"根據有關科目余額減去其備抵類科目余額后的凈額填列。","id":""},{"type":"text","text":"如“長期股權投資”“在建工程”項目，應根據相關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備；“固定資產”“無形資產”“投資性房地產”項目，應根據相關科目期末余額扣減相應的累計折舊（攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備。","id":""}],"text":"","id":"LSaid6MsqoaGomxSGXhczwq8nDc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"綜合運用上述填列方法分析填列。","id":""},{"type":"text","text":"如“存貨”項目，應根據材料采購、原材料、發出商品、周轉材料、委托加工物資、生產成本等科目期末余額合計，減去“存貨跌價準備”等科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，庫存商品采用計劃成本核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。","id":""}],"text":"","id":"QMwUdeaqYoS6MOxycNrcpWGinUd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、“年初余額”欄的填列方法","id":""}],"text":"","id":"DYeydoq80ooAmaxARRuc5FFpnMb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"本表中“年初余額”欄通常根據上年年末有關項目的期末余額填列，且與上年年末資產負債表“期末余額”欄相一致。如果企業上年度資產負債表規定的項目名稱和內容與本年度不一致，應當對上年年末資產負債表相關項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入“年初余額”欄。","id":""}],"text":"","id":"XIE8dmkuWooKmexcXkVcTvGhnge"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"三、利潤表","id":""}],"text":"","id":"AwOqdq0MwoeCWexkZh8cG1RRnOh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（一）概念與作用","id":""}],"text":"","id":"OeYAdmAUooK4yIx61mkcmwZXnQd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"利潤表又稱“損益表”，是總括反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。","id":""},{"type":"text","text":"利潤表用來反映企業一定時期內利潤（或虧損）的實際情況，是根據“","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"收入-費用=利潤","id":""},{"type":"text","text":"”的基本關系來編制的，是企業經營活動的動態表現。","id":""}],"text":"","id":"QUAGdAuWOouoyGxmsUucrY9znHe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤表的作用主要有：","id":""}],"text":"","id":"CYO4do6COoiys4xwbVEcUTp5nxf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1、反映一定會計期間收入的實現情況；","id":""}],"text":"","id":"Eeo2dwS0eoeCOexaCO1cIdlun1f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2、反映一定會計期間的費用耗用情況；","id":""}],"text":"","id":"EUiydUsoKoWayuxy1DXcNe3UnMI"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3、反映企業經濟活動成果的實現情況。","id":""}],"text":"","id":"SkcEdEWC4oAAUAxEhBMcatytn6b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（二）我國企業利潤表的一般格式","id":""}],"text":"","id":"UCUMdWKMOo6UQcxV3AxcjUfJnsx"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤表有多步式和單步式，","id":""},{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"在我國企業應當采用多步式利潤表","id":""},{"type":"text","text":"，將不同性質的收人和費用分別進行對比，以便得出一些中間性的利潤數據，如營業利潤、利潤總額、凈利潤，幫助使用者理解企業經營成果的不同來源。","id":""}],"text":"","id":"Bcu8dOcoWo6CswxwRMScfRXfnad"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤表一般包括表頭、表體兩部分。其中，表頭應列明報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣名稱、計量單位；表體反映形成經營成果的各個項目和計算過程。利潤表的格式如下表所示：","id":""}],"text":"","id":"Xwm0dkAcko4oIixWQfDcuQiCnse"},{"type":"imageList","children":[{"type":"image","attrs":{"height":762,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/11294131ae4e45c9b8d345dec88f07ad","width":695},"text":"","id":"QW8md8eikoeaGaxmUURcD9hXnmf"},{"type":"image","attrs":{"height":805,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/db08e047e05f472cb90f839ace8818c1","width":696},"text":"","id":"UWIKd2GayoymAixIxE9cEFPUnFc"}],"text":"","id":"DCO0dy2o4o8iwQxJvDpcv61vnmZ"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（三）利潤表編制的基本方法","id":""}],"text":"","id":"DCO0dy2o4o8iwQxJvDpcv61vnmZ"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤表中的各個項目，都是根據有關會計科目記錄的本期實際發生數和累計發生數分別填列的。","id":""}],"text":"","id":"HMI8dG0mSoS8ccxYNXXcy8FFnTe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1、“本期金額”欄填列方法","id":""}],"text":"","id":"ZG6wd688WoEisIxuN5Pcnipanhb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"“本期金額”欄根據“主營業務收入”“主營業務成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“研發費用”“資產減值損失”“公允價值變動損益”“投資收益”“資產處置收益”“其他收益”“營業外收入”“營業外支出”“所得稅費用”等科目的發生額分析填列。其中，“營業利潤”“利潤總額”“凈利潤”等項目根據該表中相關項目計算填列。","id":""}],"text":"","id":"VciSdKwMyo2S2WxkXwvcA1GZnre"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"營業收入=主營業務收入＋其他業務收入","id":""}],"text":"","id":"WE8Gd44C2oOoaSxwEHDcuRgNncb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"營業成本=主營業務成本＋其他業務成本","id":""}],"text":"","id":"SmU6diyoYoCyuYxiIdbc5lLnnje"},{"type":"image","attrs":{"height":393,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/bc0d428aed3547e4b81774a3f2cc6b93","width":1009},"text":"","id":"HEOodssgAosEuuxSCTpcswjjngg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2、“上期金額”欄的填列方法","id":""}],"text":"","id":"Dcasd2mauom8smxWwNHcfjKEnKc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"“上期金額”欄應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本期不一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。","id":""}],"text":"","id":"W2EKdAouIo8qMExCMmCczcs9nzf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"利潤表中如果是按“本月數”和“本年累計數”設置的，那么“本月數”應根據各有關會計科目的本期發生額直接填列；“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本報告期止的累計發生額，即應根據上月“利潤表”的累計數加上本月“利潤表”的本月數之和填列。","id":""}],"text":"","id":"KQy0dOmO4ooWQExgTzqc2UoOnWc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"四、現金流量表","id":""}],"text":"","id":"PeMUd2OQwocSEexEpMZcEpqHnAd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（一）概念與作用","id":""}],"text":"","id":"OOo0dUW8uommEOxM7w9cz9ZqnMf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。","id":""}],"text":"","id":"VkKqd8iiIoSwcux2SBqcMhchn1B"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提供有力依據。","id":""}],"text":"","id":"KI6Wd20myoYkAkxQ1nac9FGhnvc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（二）我國企業現金流量表的一般格式","id":""}],"text":"","id":"P8sEdgoU4oa2wKxU9R4crHixnpd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"我國企業現金流量表的格式一般如下表所示：","id":""}],"text":"","id":"X8KAdqy8IoikKKxqqKscOxJMnNf"},{"type":"imageList","children":[{"type":"image","attrs":{"height":869,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/36748504d38b4eef8fbd836c49e763e5","width":698},"text":"","id":"Z8AsdqI6MoCEQ2xcbeNcwovVnhe"},{"type":"image","attrs":{"height":506,"note":[{"type":"text","text":"繪制財務報表","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/f5e5ac7de4a742bca855d5bb062a1a87","width":697},"text":"","id":"LOgIdG0KUoKy2YxWgfRc0z7qneg"}],"text":"","id":"NoYidq0eIouo6oxtyhLcLBDknlL"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（三）現金流量表編制的基本方法","id":""}],"text":"","id":"NoYidq0eIouo6oxtyhLcLBDknlL"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、直接法與間接法","id":""}],"text":"","id":"JgIAdQ4wcooqi0xQBqZcIhvUnBb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"現金流量表的編制有兩種方法：直接法與間接法。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。我國《企業會計準則》規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。","id":""}],"text":"","id":"CSUCdOgwYoIksgxKo8zcJmCAnJh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、T型賬戶法","id":""}],"text":"","id":"My8ydWwy6oqWAgxkP9vcS5senhc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"采用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。采用T型賬戶法編制現金流量表的步驟是：","id":""}],"text":"","id":"NyQKdmwySoYIgyxQfc1cravfnzd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T型賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。","id":""}],"text":"","id":"Zs2Qd0omQoMWEOxSeWGc383En4k"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T型賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。","id":""}],"text":"","id":"C8A4dow4aoiEwsxkNn0ckiyjnXf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。","id":""}],"text":"","id":"Z8okd6KkMoAsIIxSpjSccUrEn21"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"第四步，將調整分錄過人各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。","id":""}],"text":"","id":"JMq4dIC82o48qqx0e5zc2drbnad"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"第五步，根據大的“現金及現金等價物”T型賬戶編制正式的現金流量表。","id":""}],"text":"","id":"YyeSdi2sQoYSksxEy7acZZbMnXu"},{"type":"heading","attrs":{"level":1},"children":[{"type":"text","text":"做好合理歸檔","id":""}],"text":"","id":"RQ44dUqIioosI0x4SbJcB7fgnoc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"一、會計憑證的傳遞與保管","id":""}],"text":"","id":"QeqidIAMwoScOAxVlRncPwmrnB7"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、會計憑證的傳遞","id":""}],"text":"","id":"ZEy6doUcAoQwSsxeah4cjGvanSh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（1）會計憑證傳遞的作用","id":""}],"text":"","id":"GCIidEkc2owUwgxUf5XcuJVMnwg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計憑證的傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。正確組織會計憑證的傳遞，對于及時處理和登記經濟業務，明確經濟責任，實行會計監督，具有重要作用。","id":""}],"text":"","id":"UsycdsgSIoaGW2x00RZc2CxMn9g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"（2）會計憑證傳遞的注意事項","id":""}],"text":"","id":"O2aIdocAQo4aakxaI3Vck1I9nPf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"各種記賬憑證所記載的經濟業務內容不同，涉及的部門和人員不同，辦理的經濟業務手續也不盡一致。組織會計憑證傳遞，必須遵循內部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經濟業務。會計憑證在傳遞過程中必須注意：","id":""}],"text":"","id":"PAu0ds88ao6g0cxpNopcszRLnC6"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"①一切會計憑證的傳遞和處理，必須在會計報告期內完成，應當及時傳遞，不得積壓，不得跨期，否則勢必影響會計核算的正確性和及時性。","id":""}],"text":"","id":"CMaudEyUOoWUMKx4pBLcRcqmn3g"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"②會計憑證在傳遞過程中，既要做到完備嚴密，又要簡便易行。憑證的簽收、交接應當制定必要的制度，以保證會計憑證的安全與完整。","id":""}],"text":"","id":"Q8wAdaYWYo0gM0x6Qcac5FIwngg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"③應根據每種經濟業務的特點、內部組織機構和人員分工情況以及經營管理的需要，恰當規定會計憑證經由的必要環節，并據之恰當規定會計憑證的份數，做到既使各有關部門和人員能了解經濟業務的情況，及時辦理憑證手續，又避免憑證傳遞經過不必要的環節，以利于提高工作效率。","id":""}],"text":"","id":"EykIdggS4oIWoCxkzO9cEhgxnDe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"④要根據各個環節辦理經濟業務所必需的時間，合理規定憑證在各個環節停留的時間，以確保憑證及時傳遞。","id":""}],"text":"","id":"WamqdIUWGosuMWxmujUcKOnanlc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、會計憑證的保管","id":""}],"text":"","id":"Bsi0d0QWkoGCwKxIrmmcmURlnhe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計憑證是重要的經濟資料和會計檔案。每個單位在完成經濟業務手續和記賬以后，須按規定的立卷歸檔制度，形成會計檔案資料，以便日后查閱。","id":""}],"text":"","id":"Xu4odos2cocuWyxG6NXcItQXncp"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計部門在記賬后，應定期（每日、每旬或每月）對各種會計憑證加以分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證折疊整齊，加具封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上，應寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號碼以及記賬憑證和原始憑證的張數，并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時，必須保持會計分錄的完整。為此，應按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按科目歸類裝訂。","id":""}],"text":"","id":"CWW4dScOsoCqSwxIB4oct1Lendb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"會計憑證的保管期限和銷毀手續，必須嚴格按照會計制度的有關規定執行。一般會計憑證至少保存10年，重要的憑證須長期保存，會計憑證保存期滿需銷毀時，必須開列清單，按照規定的手續報經批準后方可銷毀。任何單位都不能隨意銷毀會計憑證。","id":""}],"text":"","id":"Zy80d2i80oYkCyxsLuDcgsQXn8f"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"二、會計賬簿的保管和更換","id":""}],"text":"","id":"YIcEdi6cIoEqomxQYiYc7Umjn9z"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"1、賬簿的保管","id":""}],"text":"","id":"Dsa4dCqw4o26QyxKk4ScQXI3nbd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"各種賬簿是重要的經濟檔案，必須按規定妥善保管，不得丟失和任意銷毀。否則，原有債權、債務無法理清；重要的經濟資料和經濟信息將喪失，經濟責任將無法明確，故妥善保管賬簿意義重大。賬簿的保管，既要安全、完善、機密，又要保證使用時能及時迅速查到。","id":""}],"text":"","id":"FUkadQykmogcWIxW4UxcjLwTnnc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"年度終了更換新賬后，舊賬頁應清點整理，所有活頁歸檔保管。賬簿歸檔保管要做到五防，防火、防盜、防潮、防霉爛變質、防蟲蛀鼠咬。存檔后的會計賬簿，調閱時必須提出理由，經會計主管人員批準，在保管員陪同下方可查閱，原則上不得借出。","id":""}],"text":"","id":"FsEkdwSmioeUQ4xCiawcC2Runfc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬簿的保管期限如下：","id":""}],"text":"","id":"MyIedkW0aogAwwxWWk9cYi1gnGg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）現金和銀行存款日記賬保管25年。","id":""}],"text":"","id":"KEAKdcmQOowKkAxE7sgch0TInNd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）總賬和明細分類賬保管15年。","id":""}],"text":"","id":"NCu4daaEkoMwYyxW2Amcq7ATnPC"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）涉外賬簿應長期保存。","id":""}],"text":"","id":"VscIdE8kMoswiuxcb36ccDINnjc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"賬簿保管期滿，需要銷毀時，由檔案保管部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，編造銷毀清冊，報本單位領導或上級批準方可銷毀。銷毀時，應由檔案保管部門、財務部門和有關部門共同監銷。","id":""}],"text":"","id":"XAYydc02coGYWqxot0HcYmsVnNf"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"2、賬簿的更換","id":""}],"text":"","id":"PO2YdmwIqo8q80x29iAcXG2Nnmc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，每個會計年度開始時，一般都要啟用新賬，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。","id":""}],"text":"","id":"FaYSdoiaWoQ6owxsfwNcg3KFnNd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬都要每年更換新賬，但固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續使用，不必每年更換新賬。","id":""}],"text":"","id":"PuoMdIiqkoC6qkxk0DMcWi5wnUZ"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"年終結賬后，有期末余額的賬戶，應將其余額結轉至下年度新賬簿的相應賬戶中去。結轉時，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬簿中相對應的賬戶中的余額欄內，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額為零。","id":""}],"text":"","id":"ZmaKdCsWuo6CSgxa8jbcqMU7n02"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"下年度新開賬戶的第一行，填寫的日期是1月1日，“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，同時，將上年結轉余額記入“余額”欄，并標明余額方向。上年度該賬戶的借方余額，轉至本年度新賬內仍為借方余額，上年度該賬戶的貸方余額，轉至本年度新賬內仍為貸方余額。其格式如下表所示。","id":""}],"text":"","id":"FkkIdAeUGowMCsxU3oicVswpnAe"},{"type":"image","attrs":{"height":291,"note":[{"type":"text","text":"做好合理歸檔","id":""}],"url":"{{image_domain}}tos-cn-i-qvj2lq49k0/33b77acdb8874c3d8b9fbe76ac2eb20f","width":740},"text":"","id":"Go4IdUW2qo8aOUxSihrcSyICnRh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"3、電算化會計檔案的保管","id":""}],"text":"","id":"MKEWda8I0oy4QIxaErdcCaeTnJc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"電算化會計檔案主要包括三個方面的內容：由計算機打印輸出的各種書面形式的會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他會計資料；以磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質儲存的會計數據；會計電算化系統開發和使用的全套文檔資料及軟件程序。","id":""}],"text":"","id":"Gmged84OqoGeOIxAvSCcNoKEnjc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"對于電算化會計檔案的管理，各單位應建立以下安全與保密措施：","id":""}],"text":"","id":"GcUsdUY44oiouUx8TjZcqsR8nmh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（1）對電算化會計檔案管理要做到防磁、防火、防潮、防塵等工作。","id":""}],"text":"","id":"GaqGdQCIsoimgkxai2scrXCDnfe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（2）采用磁性介質儲存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。","id":""}],"text":"","id":"JuEkd2gYQo0CmyxcfHmcDfG1n2d"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（3）嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放會計檔案，嚴防毀損、散失和泄密。","id":""}],"text":"","id":"UeGAdWWccoSeKixM133ckomVnQg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（4）各種會計資料包括打印出來的會計資料以及儲存會計資料的軟盤、光盤、微縮膠片等，未經單位負責人同意，不得外借和拿出單位。","id":""}],"text":"","id":"Ggq0dg8oOoCkI6xk54lcevzlnOh"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"（5）借閱會計資料應履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄。存放在磁性介質上的會計資料借閱歸還時，還應認真檢查，防止感染病毒。","id":""}],"text":"","id":"VeKAduoKSoskYKxkHUCcbJbLn1f"},{"type":"heading","attrs":{"level":1},"children":[{"type":"text","text":"推薦學習渠道","id":""}],"text":"","id":"O22Mdq4GmomysAxk31ecgGDAngh"},{"type":"heading","attrs":{"level":2},"children":[{"type":"text","text":"課程資源","id":""}],"text":"","id":"FuQOdSi8YomwaCxS8vRcylMvnld"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"1、","id":""},{"type":"external_link","attrs":{"url":"https%3A%2F%2Fwww.icourse163.org%2Fcourse%2FDUFE-1003322004%3Ffrom%3DsearchPage%26outVendor%3Dzw_mooc_pcssjg_"},"children":[{"type":"text","text":"《基礎會計》","id":""}],"text":"","id":""},{"type":"text","text":"：東北財經大學會計學院的會計學專業是國家級一流本科專業建設點，《基礎會計》課程由國家級教學名師——劉永澤教授、遼寧省教學名師——陳文銘教授、國家教學成果獎二等獎獲得者——張嬈教授組成的教學團隊建設完成，是國家一流本科課程（線上課程）。","id":""}],"text":"","id":"IaAGdsuCio2GSwxyqFTcSXF7noc"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"2、","id":""},{"type":"external_link","attrs":{"url":"https%3A%2F%2Fwww.icourse163.org%2Fcourse%2FXMU-1002608009%3Ffrom%3DsearchPage%26outVendor%3Dzw_mooc_pcssjg_"},"children":[{"type":"text","text":"《管理會計》","id":""}],"text":"","id":""},{"type":"text","text":"：國家首批一流線上課程。2022年8月起為學習強國平臺所選用。管理會計入門課，精選管理會計決策中的幾個基本章節講授。幫助初學者快速了解管理會計的基本工具精髓，提高學習興趣，并能與現實緊密聯系。","id":""}],"text":"","id":"PQaQdCsEGo004SxqKmjcsQ58nbg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"3、","id":""},{"type":"external_link","attrs":{"url":"https%3A%2F%2Fwww.icourse163.org%2Fcourse%2FPKU-1002701018%3Ffrom%3DsearchPage%26outVendor%3Dzw_mooc_pcssjg_"},"children":[{"type":"text","text":"《會計學基礎》","id":""}],"text":"","id":""},{"type":"text","text":"：會計是一門商業語言，它把商業活動中的價值交換，忠實地記錄下來，轉化為會計的報告。這個過程，既要言詞達意，又要讓讀者有效理解。會計，記錄企業的資金運動，揭示資金缺口，提示風險，幫助企業應對變化。學習會計語言，就能讀懂企業這本書。","id":""}],"text":"","id":"Gg2Id2CK4oeOquxukSvc2JnznPe"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"4、","id":""},{"type":"external_link","attrs":{"url":"https%3A%2F%2Fwww.icourse163.org%2Fcourse%2FHZIC-1002489014%3Ffrom%3DsearchPage%26outVendor%3Dzw_mooc_pcssjg_"},"children":[{"type":"text","text":"《會計學》","id":""}],"text":"","id":""},{"type":"text","text":"：本課程是面向經濟管理類等專業學員開設的免費網絡公開課程，是國家級精品課程、國家級資源共享課程和首批國家一流課程。主要培養學生閱讀、理解和使用會計信息的能力，具有分析企業主要經濟業務的發生對財務報表影響的能力，拓寬提高企業經濟效益的視野，培養誠信守法、求真審慎的職業價值觀。","id":""}],"text":"","id":"BuA6dEg8eo6Y8OxEpq9ccbE8ned"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"5、","id":""},{"type":"external_link","attrs":{"url":"https%3A%2F%2Fwww.icourse163.org%2Fcourse%2FCUFE-1003545133%3Ffrom%3DsearchPage%26outVendor%3Dzw_mooc_pcssjg_"},"children":[{"type":"text","text":"《會計學》（面向非會計專業學生）","id":""}],"text":"","id":""},{"type":"text","text":"：會計是通用的商業語言。本課程針對非會計專業小白的需求，設計了會計基礎知識、日常業務會計處理和會計報表分析三部分內容。課程提供豐富線上資源，包括視頻、課后練習與測試、案例分析、質疑與討論、拓展資源庫等。授課方式多樣有趣，幫助學生掌握基礎知識，建立會計思維，形成一定的會計分析能力。","id":""}],"text":"","id":"GcQSd6m8KoQW8kxCwu9c3vuunod"},{"type":"heading","attrs":{"level":2},"children":[{"type":"text","text":"書籍資源","id":""}],"text":"","id":"QwCsdUo0AocagGxQFlPcwzzWnbg"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"一、會計學專業基礎課","id":""}],"text":"","id":"Vus6d6uMmogG2Ox25uGcW0Smnkb"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"《高等數學》《概率論與數理統計》《程序","id":""},{"type":"text","text":"設計","id":""},{"type":"text","text":"》《","id":""},{"type":"text","text":"管理","id":""},{"type":"text","text":"學導論》《財務管理》《運籌學》《營銷管理》《管理信息系統》《運營管理》《會計軟件應用》《中級財務會計》《成本管理會計》《稅法》《經濟法》《西方經濟學》。","id":""}],"text":"","id":"R2GAdAiEuo0M2ixuM3kcxiiJnla"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"二、專業選修課","id":""}],"text":"","id":"MemadYSIYoIy8qxa6b6cbWP5nih"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"《會計制度設計》《文獻檢索》《專業","id":""},{"type":"text","text":"外語","id":""},{"type":"text","text":"》《人力資源會計》《社會會計》《保險學》《稅務會計》《會計專題研究》《會計與審計案例》《會計職業道德》《管理控制系統》《行業比較會計》《ZF與非盈利組織會計》《會計與審計法律專題》《會計史》《銀行會計》《管理咨詢》《會計與審計實務》《ERP原理及應用》《應用統計軟件》《公司治理與會計信息》《內部控制理論與實踐》《金融衍生工具》《會計信息與資本市場》。","id":""}],"text":"","id":"II8cdEYU6oyCuWxYLaIcq2Z6nud"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","marks":[{"type":"strong"}],"text":"三、專業課","id":""}],"text":"","id":"L4qgdQSQuowqcAxqeE6co13kndd"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"《審計學》《高級財務會計》《中級財務管理》《國際會計》《財務報表分析》。","id":""}],"text":"","id":"MsS4dS8iKoUYSWxSMalcrwtDn5b"},{"type":"paragraph","children":[{"type":"text","text":"以上就是對如何學會計問題的解答，希望能對您有所幫助！","id":""}],"text":"","id":"W2iedI0sUoEuukxqm5NcQPElncc"}]%3C%2Fhowto_content%3E